Актуальный материал журнала "Зарплата в бюджетной организации": Подоходный налог с физических лиц: изменения с 2013 года (Комментарий к Закону РБ от 26.10.2012 № 431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»)

Нормы 2012 г.

Нормы 2013 г.

Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить стандартные налоговые вычеты:

в размере 440 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 руб. в месяц

в размере 550 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК)

в размере 123 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

в размере 155 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 246 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 310 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

Родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 246 000 руб. на каждого
ребенка в месяц

Родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 310 000 руб. на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

в размере 623 000 руб. в месяц для отдельных категорий плательщиков

в размере 780 000 руб. в месяц для отдельных категорий плательщиков (подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК)

 Справочно: такими категориями лиц являются:

1) физические лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС (ЧАЭС), других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;

2) физические лица, принимавшие участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в 1986–1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятые в этот период на эксплуатации или других работах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленные и командированные), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп. 3.1–3.4 п. 3 ст. 13 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

3) физические лица – Герои Социалистического Труда, Герои Советского Союза, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

4) физические лица – участники Великой Отечественной войны, а также лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»;

5) физические лица – инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет

Стандартный налоговый вычет предоставляют одинокому родителю

Одинокими родителями признаются: мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца)

Одиноким родителем признается: мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения

Комментарий. Конкретизировано понятие «одинокий родитель». С 2013 г. одиноким родителем признают только мать, не состоящую в браке, имеющую ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения.

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета для детей и иждивенцев является:

справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающая выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживают суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов

справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет либо решение комиссиипо назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживают суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов

Комментарий. Внесены изменения в перечень документов, являющихся основанием для стандартного налогового вычета. С 2013 г. в целях предоставления стандартного налогового вычета для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживают суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов, вместо справки о периоде выплаты пособия на детей, подтверждающей выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, предусмотрено представление решения комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.