*На правах рекламы
Не было практически ни одного года, чтобы в налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН не вносились хоть какие-нибудь изменения. Не стал исключением и 2015 год. Из данной статьи вы не только узнаете о новшествах в форме декларации-2015, но и познакомитесь с порядком ее заполнения. Кстати, читателям со стажем эта публикация также будет полезна: они смогут убедиться, что декларацию заполняют правильно.
С 14 января 2015 года вступило в силу постановление МНС от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (далее — постановление № 42), которым установлены формы различных налоговых деклараций, в том числе и налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН. Форма декларации приведена в приложении 6 к постановлению № 42. Этим же постановлением утверждена и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее — Инструкция № 42), в главе 7 которой приведен порядок заполнения декларации по налогу при УСН.
Отметим, что постановление № 42, пришедшее на смену постановлению МНС от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)» (далее — постановление № 82), которым руководствовались организации с 2011 года по 2014 год, внесло определенные коррективы в форму декларации по налогу при УСН. И уже при подаче данной декларации за I квартал организации обязаны заполнить ее по новой форме.
Новшества декларации
Сразу отметим, что одни изменения в форме декларации носят корректирующий характер, а другие связаны с изменением законодательства по УСН в 2015 году. Перечислим наиболее существенные отличия новой формы декларации по налогу при УСН от предыдущей.
1. Количество разделов в декларации сократилось с четырех до трех вследствие объединения раздела III «Сведения об общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и земельных участков (справочно)» и раздела IV «Другие сведения (справочно)». Теперь раздел III декларации называется «Другие сведения (справочно)» и, соответственно, содержит справочную информацию, не связанную с исчислением налога при УСН. Часть показателей не новые и перенесены из раздела IV «старой» декларации (это сведения о численности работников, валовой выручке, фонде заработной платы. Так же в этом разделе организациями указывается общая площадь капитальных строений (при наличии объектов). А вот новшеством является указание сведений об уплате подоходного налога в бюджет не просто в количественном выражении, как было в «старой» декларации, а с указанием сальдо на 1 января года и на конец отчетного квартала. Так же теперь в разделе III следует отражать порядок ведения учета организациями по месяцам.
2. Некоторые изменения произошли в разделе I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения».
Так, из пункта 1 исключены дополнительные строки 1.4, 1.5, ...., которые заполнял в прежней декларации при возврате товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — товары) покупатель, если отгрузка данного товара происходила в предыдущих налоговых периодах, когда налоговая база и ставка налога, применявшиеся на дату отгрузки, отличались от налоговой базы и ставки налога текущего года. Это изменение связано с новшествами, внесенными в главу 34 НК с 2015 года. А именно пункт 3 статьи 290 НК дополнен частью второй. Согласно ей, в частности, при возврате товаров (уменьшении их стоимости) выручка от реализации которых учитывалась при исчислении налоговой базы налога при УСН в предыдущем году, сумма налога при УСН в том отчетном периоде, в котором произведены возврат (уменьшение стоимости), уменьшается на сумму налога при УСН, исчисленную исходя из стоимости (части стоимости, на которую произведено уменьшение) этих товаров, включенной в налоговую базу налога при УСН, и ставки налога при УСН, по которой облагается выручка от реализации данных товаров. Иными словами, теперь законодательство не требует при возврате товаров, отгруженных в предыдущем году, уменьшения и налоговой базы, и суммы налога при УСН (как этого ранее требовал пункт 39 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 82. Теперь же частью второй пункта 54 Инструкции № 42 установлено, что при возврате покупателем продавцу товаров (уменьшении стоимости товаров) в случае, указанном в части второй пункта 3 статьи 290 НК, продавец уменьшает суммы налога при УСН, заполняя строки 2.4, 2.5 и т.д. (то есть уменьшаются только суммы налога при УСН, а налоговая база не корректируется).
Таким образом, поскольку из формы раздела I декларации исключены строки 1.4, 1.5, ..., то строка 1 «Налоговая база всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3), в том числе для исчисления:» данных строк не содержит.
3. Поскольку с 1 января 2015 года плательщики налога при УСН уплачивают земельный налог независимо от площади земельного участка, то из формы декларации по налогу при УСН исключены сведения об общей площади земельных участков.
4. В настоящее время руководителю организации нет необходимости подписывать каждый раздел декларации: подпись ставится только в конце декларации.
Итак, мы назвали изменения в новой форме декларации. Отметим еще, что практически не изменился титульный лист декларации. Разве что строка «дата представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), дата ликвидации обособленного подразделения, дата представления в Квалификационную комиссию по вопросам нотариальной деятельности заявления о прекращении нотариальной деятельности, в лицензирующий орган уведомления о принятии решения о прекращении адвокатской деятельности» расширена (добавлена информация о нотариальной и адвокатской деятельности) и размещена до названия декларации. Что же касается раздела II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» декларации по налогу при УСН, то она вообще не изменилась.
Подробный разбор структуры декларации и пример ее заполнения вы найдете в журнале «Упрощенная система налогообложения» (в № 6/2015 г.).
Более подробную информацию о журнале «Упрощенная система налогообложения» можно получить по телефону (017) 209-69-96 или на сайте www.predprinimatel.by.
Оформить подписку на журнал «Упрощенная система налогообложения» можно здесь.
