*На правах рекламы
Некоторые наши читатели, ведущие учет в книге учета при УСН, приняв решение с III квартала стать плательщиками НДС, впервые столкнулись с необходимостью вести учет НДС и заполнять новый для них раздел книги — раздел VIII. Для этого надо изучить теорию и применить ее на практике. Что мы с вами и сделаем.
Порядок заполнения раздела VIII «Учет сумм налога на добавленную стоимость» книги учета при УСН определен подпунктами 2.7–2.8 постановления МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения» (далее — постановление № 55/60/59/38, опубликовано в «УСН», 2014, № 9, стр. 21–34).
Структура раздела
Сам раздел имеет сложную структуру и состоит из двух частей:
часть I «Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав». Данная часть предназначена для отражения информации об НДС, который в отчетном периоде (месяце или квартале) подлежит вычету. Отметим, что форма этой части аналогична форме книги покупок, только расширена за счет графы 8, предназначенной для указания объектов, облагаемых НДС по иным ставкам (кроме ставок 20 и 10 %), и графы 9, предназначенной для указания стоимости объектов, не облагаемых НДС и (или) освобождаемых от него;
часть II «Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по оборотам по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав». Эта часть предназначена для отражения информации об НДС, исчисленном по реализации (приобретению) объектов в отчетном периоде (месяце или квартале). Заполнение данной части не должно вызвать затруднений. Однако надо учитывать, что поскольку в целях уплаты НДС организации, ведущие учет в книге учета при УСН, определяют выручку «по оплате» (пункт 1 статьи 921 «Особенности исчисления налога на добавленную стоимость организациями, являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, и индивидуальными предпринимателями» НК), для правильного заполнения части II раздела VIII придется вести учет дебиторской задолженности своих покупателей (заказчиков) в произвольной форме. Это позволит определять 60 дней с даты отгрузки объектов и своевременно вносить показатели в часть II раздела VIII книги.
Вспомним общие правила заполнения книги
При заполнении раздела VIII книги учета при УСН следует соблюдать не только специфические правила, установленные подпунктами 2.7–2.8 постановления № 55/60/59/38, но и общие, установленные подпунктами 2.1–2.11 данного постановления. Напомним их:
• записи в книге производятся в хронологическом порядке на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности;
• книгу можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. В последнем случае по окончании отчетного периода она должна быть выведена на бумажный носитель;
• исправления неправильных записей в книге вносятся путем зачеркивания и учинения правильных записей. Исправления должны быть обоснованы, содержать дату исправления, фамилия, инициалы и подпись лица, внесшего исправления, и не должны препятствовать прочтению первоначальной записи. Также лицо, осуществившее исправление, делает запись «Исправлено».
Примеры заполнения раздела VIII книги – в журнале «Упрощенная система налогообложения» (№ 15/2014).
Более подробную информацию о журнале «Упрощенная система налогообложения» можно получить по телефону: (+375 17) 209-69-96.
Оформить подписку на журнал «Упрощенная система налогообложения» можно здесь.
