(Комментарий к ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь)
Реализуемые товары (работы, услуги), имущественные права (далее – товар), признаваемые объектом обложения НДС, можно оплатить белорусскими рублями, а в случаях, установленных законодательством, и валютой.
Какова специфика определения налоговой базы НДС для организаций-упрощенщиков? Важен ли для конкретизации налоговый базы факт оплаты?
Ответим на эти и другие вопросы в настоящем материале.
Какова взаимосвязь даты оплаты и налоговой базы НДС
Если активы реализованы за валюту, то налоговую базу НДС в белорусских рублях определяют согласно дате оплаты. Стало быть, различают такие виды оплаты, как:
1) последующая – после (в момент) отгрузки товаров;
2) предварительная – до отгрузки товаров;
3) смешанная – до и после (в момент) отгрузки товаров.
Нюансы при последующей оплате
При последующей оплате по договорам, предусматривающим реализацию товаров за валюту, налоговую базу НДС пересчитывают в белорусские рубли по курсу Нацбанка на момент фактической реализации этих объектов (п. 2 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Этот момент устанавливают по 2 правилам:
1) по общему правилу – как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров автономно от даты проведения расчетов по ним (п. 1 ст. 100 НК);
2) а упрощенщики – плательщики налога при УСН с уплатой НДС и ведением учета в книге* – как приходящийся на отчетный период день зачисления денег на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня их отгрузки (п. 1 ст. 92-1 НК).
Таким образом, если вы используете общую систему налогообложения и продаете товары за валюту, то для определения налоговой базы НДС в белорусских рублях вам нужно знать курс Нацбанка на день отгрузки этих объектов безотносительно даты проведения расчетов по ним.
____________________
* Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2016, № 20, с. 85–88.
