Новое по ЭСЧФ в 2023 году

Что такое ЭСЧФ, в каких случаях его надо создавать, а в каких можно обойтись без него, каковы сроки создания и типы ЭСЧФ – ответы на все эти вопросы вы найдете в статье.

Важное в статье:

 

 

Понятие ЭСЧФ и обязанность по его созданию

 

 

ЭСЧФ – это электронный документ, который необходим для предъявления и принятия к вычету НДС.

ЭСЧФ создают:

– все плательщики НДС на территории Республики Беларусь, у которых возникает объект обложения НДС. Из этой категории исключаются физические лица, уплачивающие «ввозной» НДС, а также иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

– организации и индивидуальные предприниматели (ИП), приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права в нашей стране у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. ЭСЧФ создается независимо от того, уплачивает ли организация (индивидуальный предприниматель) НДС по своей деятельности;

– организации и ИП, у которых возникает обязанность выставить ЭСЧФ как документ для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем;

– покупатели – плательщики налога на прибыль при приобретении:

·        объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица – иностранного гражданина;

·        у иностранной организации и (или) иностранного гражданина стратегических товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, без ввоза приобретенных товаров на территорию Республики Беларусь;

– продавцы при реализации объектов, финансовых объектов для целей п. 1 ст. 97 НК по сделкам, указанным в пп. 1 и 2 ст. 88 НК.

 

Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

 

Больше об изменениях в электронных счетах-фактурах читайте на портале gb.by:  изменения по ЭСЧФразбираем изменения по ЭСЧФ

 

 

Когда ЭСЧФ можно не создавать

 

ЭСЧФ не нужно создавать в следующих случаях: 

– при реализации объектов, не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с НК;

– реализации банками и страховыми организациями услуг, освобождаемых от НДС;

– реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями (иностранными индивидуальными предпринимателями), не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, освобождаемых от НДС;

– ввозе на территорию нашей страны товаров на основании договоров комиссии, поручения и других аналогичных договоров;

– ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС. С 1-го числа месяца, в котором индивидуальные предприниматели признаны плательщиками НДС, они должны создавать ЭСЧФ;

– ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, освобождаемых от НДС;

– реализации объектов, налоговая база НДС по которым в соответствии с законодательством равна нулю;

– реализации объектов коллегиями адвокатов, Белорусской нотариальной палатой и ее организационными структурами, а также государственными органами, иными государственными организациями;

– реализации услуг по перевозке между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога», невключаемых в налоговую базу НДС;

– безвозмездной передаче объектов, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством, но отражаются в декларации по НДС;

– осуществлении деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, освобождаемыми от НДС.

 

Сроки создания ЭСЧФ в 2022 году

 

По общему правилу ЭСЧФ создается и выставляется покупателю не раньше, чем отгружен товар, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

– отгружены товары, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права;

– наступил момент фактической реализации (далее – МФР) товаров, работ услуг, – для организаций и ИП, работающих «по оплате».

 

Важно! Если по истечении вышеуказанного срока не наступил МФР товаров, работ, услуг, то ЭСЧФ выставляется не позднее 3 рабочих дней после наступления МФР.

 

В ситуации, когда нет сведений или оформленных первичных учетных документов (ПУД), подтверждающих наступление МФР, ЭСЧФ выставляется не позднее 3 рабочих дней после получения таких сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов.

Вместе с тем был установлен срок для отдельных случаев. В частности, ЭСЧФ выставляется не ранее дня передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) и не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов):

· по оборотам по возмещению, не признаваемым объектами обложения НДС в соответствии с подп. 2.12 и (или) 2.20.2 п. 2 ст. 115 НК;

· при передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном подп. 25.1 и 25.2 п. 25 ст. 133 НК (между филиалами в пределах одного юридического лица и по договору о совместной деятельности) (п. 5 ст. 131 НК).

Организации и ИП, реализующие через розничную сеть товары другим организациям и ИП, должны выставлять ЭСЧФ покупателям не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими получено требование о выставлении ЭСЧФ, своевременно заявленное покупателем.

 

При реорганизации и ликвидации организаций, прекращении деятельности ИП сроки выставления ЭСЧФ следующие:

– по деятельности реорганизуемой организации в форме слияния, присоединения, разделения ЭСЧФ выставляется такой организацией не позднее даты реорганизации;

– по ликвидируемой организации (прекращающему деятельность ИП) ЭСЧФ выставляется не позднее 10 рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления);

– по ликвидируемому филиалу, исполняющему налоговые обязанности организации, или при прекращении филиалом исполнения указанных обязательств ЭСЧФ выставляется не позднее даты его ликвидации (даты возникновения такого обстоятельства).

 

Важно! В случае ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности) покупателя продавцы обязаны выставить ЭСЧФ таким покупателям до даты ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности), указанной в полученном требовании о выставлении соответствующего ЭСЧФ.

 

ЭСЧФ без необходимости его выставления покупателю направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил МФР товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав:

– при продаже объектов, обороты по реализации которых освобождаются от НДС;

– реализации экспортируемых транспортных услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %;

– реализации объектов налогоплательщикам иностранных государств.

 

Важно! При вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья), облагаемых по нулевой ставке НДС, направление на Портал ЭСЧФ осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС;

 

– реализации объектов коллегии адвокатов, Белорусской нотариальной палате и ее организационным структурам, Нацбанку и его структурным подразделениям;

– реализации услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда вознаграждение отсутствует, а налоговая база заказчика (застройщика) определяется как соответствующая стоимость услуг заказчика (застройщика) из объема средств на содержание заказчика (застройщика) по проектно-сметной документации с учетом НДС;

– отгрузке объектов и исчислении НДС при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных договоров, заключенных с организациями-нерезидентами, реализующими объекты на территории Беларуси.

 

Важно! В случае исчисления НДС по расчетной ставке создается один итоговый ЭСЧФ за отчетный период, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

 

– увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению);

– уменьшении налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 129 НК.

 

Важно! На суммы отмененных (полностью или частично) сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров ЭСЧФ создается и направляется на Портал не позднее:

·        20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходятся дата вступления в силу мирового соглашения, соглашения о примирении, дата заключения медиативного соглашения, международного медиативного соглашения, дата вынесения судебного постановления, – если изменения в части уменьшения налоговой базы вносятся в налоговую декларацию (расчет) по НДС согласно абз. 2 части третьей п. 9 ст. 129 НК;

·        20 января текущего налогового периода – если изменения в части уменьшения налоговой базы вносятся согласно абз. 3 части третьей п. 9 ст. 129 НК в налоговую декларацию (расчет) по НДС за прошлый налоговый период, в котором на отмененные (полностью или частично) суммы санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров налоговая база была увеличена в соответствии с подп. 4.2 п. 4 ст. 120 НК.

 

У покупателя также может возникнуть обязанность создания ЭСЧФ. Так, ЭСЧФ создается и направляется на Портал в случае:

– покупки объектов на территории Беларуси у иностранных организаций (иностранных индивидуальных предпринимателей). ЭСЧФ создается и направляется покупателем на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил МФР объектов иностранной организацией;

– ввоза товаров с территории государств – членов ЕАЭС. ЭСЧФ направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При этом НДС должен быть уплачен (зачтен) в установленный срок, а в ИМНС должно быть представлено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

– ввоза товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. ЭСЧФ создается и направляется на Портал:

·   не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлен выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, при соблюдении в совокупности следующих условий: произведена уплата суммы НДС, а также представлена в таможенный орган декларация на товары, подтверждающая выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (далее – декларация);

·   не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оплачен НДС, если такая оплата произведена после представления в таможенный орган декларации;

·   не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлена в таможенный орган декларация, если она представлена после уплаты НДС и выпуска товаров в соответствии заявленной таможенной процедурой.

 

Типы ЭСЧФ

 

ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ.

Исходным является первый ЭСЧФ в процессе (цепочке) создания и выставления (направления).

Исходный ЭСЧФ должен содержать данные по общему разделу формы ЭСЧФ, реквизитам поставщика и (или) получателя, данные по объектам, а также данные по иным разделам в зависимости от особенностей осуществляемых хозяйственных операций.

ЭСЧФ с типом «Исходный» считается выставленным, если он создан без ошибок, подписан ЭЦП и направлен на Портал (выставлен получателю объектов).

Если в выставленном ЭСЧФ обнаружены ошибки или сведения указаны в неполном объеме, из-за чего нужно аннулировать ЭСЧФ, то плательщик может:

1) аннулировать ранее выставленный ЭСЧФ;

2) выставить исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный ЭСЧФ. При этом он должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые, и ссылку на номер аннулируемого ЭСЧФ.

Исправленный ЭСЧФ должен содержать дату аннулирования исходного ЭСЧФ.

Важно! Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ. Кроме этого, в стр. 31 «Дополнительные сведения» необходимо указывать причину его создания.

В исправленном ЭСЧФ информация об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя не указывается.

Если необходимо исправить данные в ранее выставленном ЭСЧФ без его аннулирования, плательщик выставляет дополнительный ЭСЧФ со ссылкой (или без) на номер выставленного ранее ЭСЧФ.

Нестандартные ситуации по выставлению ЭСЧФ

 

Изменения по ЭСЧФ в 2023 году

 

С 21 мая 2023 г. постановлением № 17 внесены изменения в Инструкцию № 15. Рассмотрим их подробнее.

 

Документы:

постановлением МНС Республики Беларусь от 29.04.2023 № 17;

Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15).

 

1.      Определен порядок заполнения отдельных реквизитов дополнительного ЭСЧФ при реализации товаров ниже цены их приобретения, создаваемого на сумму положительной разницы между налоговой базой, определенной согласно п. 42 ст. 120 НК, и налоговой базой, определенной исходя из цены реализации, для целей приведения в соответствие с положениями части четвертой п. 11 ст. 131 НК (подп. 21.5 п. 21 Инструкции № 15), а также при возврате таких товаров (подп. 21.3 п. 21 Инструкции № 15).

2.      Введен порядок заполнения ЭСЧФ при реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Республики Беларусь авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физических лиц, за исключением граждан Республики Беларусь, для целей применения ставки НДС в размере 0 % в соответствии с положениями части второй п. 8 ст. 126 НК с обязательным заполнением гр. 3.2 «ОКЭД» (подп. 25.2 п. 25, подп. 26.2.2 п. 26 Инструкции № 15).

3.      Введена особенность заполнения ЭСЧФ для юридических лиц – резидентов Республики Беларусь, являющихся плательщиками налога на прибыль, при направлении ЭСЧФ на Портал по сделкам, указанным в подп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК, для целей п. 1 ст. 97 НК, с возможностью проставления одиночного признака «Анализируемая сделка» в гр. 12 разд. 6 ЭСЧФ, чтобы такой ЭСЧФ не принимал участие в подсчете предварительного камерального контроля, так как данный оборот не подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по НДС (подп. 26.11 п. 26 Инструкции № 15).

4.      Приведен в соответствие с технической реализацией порядок заполнения ЭСЧФ на Портале по некоторым случаям (подп. 23.6 п. 23, подп. 26.10 п. 26, пп. 32-1, 40, 42 Инструкции № 15).

5.      Уточнен порядок заполнения ЭСЧФ при приобретении покупателем у иностранного продавца товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, без ввоза приобретенного товара на территорию Республики Беларусь, когда совершенная сделка подпадает под сделку, подлежащую контролю соответствия рыночным ценам, определенную пп. 1 и 2 ст. 88 НК, в части обязательного заполнения стр. 7 «Код страны поставщика», 8 «УНП» (п. 62 Инструкции № 15).

6.      Установлена обязанность заполнения отдельных реквизитов ЭСЧФ (стр. 8–10 и 17–19 соответственно) для целей заполнения ЭСЧФ в рамках п. 1 ст. 97 НК по сделкам, указанным в пп. 1 и 2 ст. 88 НК (пп. 64, 65 Инструкции № 15).

7.      Определен порядок заполнения отдельных реквизитов ЭСЧФ, направляемого покупателем на Портал, при реализации товаров на территории Республики Беларусь иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями и исчислении ими суммы НДС в соответствии со ст. 141-1 НК, а именно: в стр. 7 «Код страны поставщика» указывается код страны поставщика, соответствующий значению «Республика Беларусь», а стр. 9 «Поставщик», 10 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуально предпринимателя)» заполняются на основании информации из документов, указанных в п. 9 ст. 141-1 НК (п. 66 Инструкции № 15).

8.      Уточнен порядок заполнения ЭСЧФ при реализации плательщиком Республики Беларусь товаров при электронной дистанционной продаже, отражаемых в установленном порядке в стр. 9-1 разд. I части I налоговой декларации по НДС, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, в части обязательного заполнения стр. 16 «Код страны получателя» с разбивкой по получателям из соответствующей страны (п. 67 Инструкции № 15).

Теги: ЭСЧФ
Поделиться статьей:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup