НАДО ЛИ ЕЖЕМЕСЯЧНО СОСТАВЛЯТЬ АКТЫ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ ПО ДОГОВОРАМ АРЕНДЫ ИМУЩЕСТВА?
Cпециалист МНС:
– Необязательно. Налоговый кодекс дает право выбора документов для вычета НДС по арендной плате. Так, согласно п. 4 ст. 107 НК вычет может быть осуществлен на основании первичного учетного документа, предъявленного арендодателем. Но там же указан и другой вариант – на основании договора и расчетного документа арендатора. Следовательно, даже если арендодатель не выставляет арендатору первичный учетный документ, то права на вычет НДС арендатор все равно не лишается.
С 1 июля текущего года этот вопрос упрощается. Организациям надо будет пользоваться электронными счетами-фактурами по НДС.
Cпециалист ИМНС:
– Поскольку каждая хозяйственная операция в бухгалтерском учете должна быть отражена на основании первичного документа, то и при сдаче в аренду имущества должен быть составлен первичный документ. Таким документом может быть акт пользования имуществом. Поскольку этого документа нет в перечне законодательно утвержденных документов, то его форма может быть разработана самой организацией.
Ведь в соответствии со ст. 107 НК НДС принимается к вычету на основании первичных учетных документов (с 1 июля – электронный счет-фактура).
Отметим, что акт нужен и после 1 июля – для подтверждения затрат, учитываемых по налогу на прибыль.
Екатерина Васильевна, аудитор:
– При проведении аудиторских проверок мы руководствуемся разъяснением МНС от 03.01.2011 № 2-1-10/8: арендаторы принимают к вычету предъявленные суммы НДС на основании одного из 2 пакетов документов:
– либо на основании договора и расчетных документов, в которых указаны сумма и ставка НДС;
– либо на основании первичных учетных документов, предъявленных арендодателем, в которых также будут указаны сумма и ставка налога.
Ирина Петровна, главный бухгалтер:
Мы ежемесячно подписываем оформляемый арендодателем акт пользования имуществом (произвольной формы). Это, что называется, «от греха подальше», поскольку на семинарах высказывается мнение о необходимости оформления такого документа (помимо договора и платежных документов). Подобное веяние идет вразрез со ст. 107 НК.
Почему бы не внести в законодательство однозначную норму, регулирующую этот вопрос?
