Цена товаров изменилась
Организация (продавец) передала товарно-материальные ценности (далее – товар) организации (покупателю) по договору купли-продажи, оформив товарно-транспортную накладную формы ТТН-1 (далее – накладная ТТН-1) с указанием цены согласно заключенному договору. Спустя несколько месяцев организации подписали дополнительное соглашение к договору, в соответствии с которым цена товара изменилась в сторону увеличения.
На основании какого первичного учетного документа необходимо отразить в бухгалтерском учете сумму изменения цены товара в результате подписанного дополнительного соглашения к договору?
Для отражения в бухгалтерском учете суммы разницы между ценой товара, указанной в договоре, и ценой товара, указанной в дополнительном соглашении к данному договору, необходимо оформить первичный учетный документ, форма которого разработана и утверждена организацией в соответствии с требованиями ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее – Закон № 57-З), например бухгалтерскую справку-расчет или иной первичный учетный документ.
Справочно: каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п. 1 ст. 10 Закона № 57-З).
Перечень обязательных для применения первичных учетных документов утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360 (далее – Перечень № 360).
Формы первичных учетных документов, не указанных в Перечне № 360, могут утверждать республиканские органы государственного управления по согласованию с Минфином Республики Беларусь либо руководитель организации (п. 4 ст. 10 Закона № 57-З).
Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать сведения, указанные в п. 2 ст. 10 Закона № 57-З:
– наименование документа, дату его составления;
– наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;
– содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;
– должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
Указание заказчика автомобильной перевозки в ТТН-1
Организация-продавец (далее – грузоотправитель) по договору поставки товаров реализует товар и несет транспортные расходы по его доставке организации-покупателю. Грузоотправитель заключил договор транспортной экспедиции с организацией (далее – экспедитор). Для осуществления перевозки товара экспедитор заключил от своего имени договор перевозки груза со сторонней организацией (далее – перевозчик) и осуществляет оплату перевозчику за доставку товара.
Какую организацию (грузоотправителя, экспедитора или перевозчика) следует указать в строке "Заказчик автомобильной перевозки (плательщик)" накладной ТТН-1?
Экспедитора.
В строке "Заказчик автомобильной перевозки (плательщик)" накладной ТТН-1 указываются наименование и адрес организации, производящей оплату транспортной работы. Указанная строка не заполняется при отсутствии договора перевозки (при осуществлении перевозки автомобилем грузоотправителя или грузополучателя) (п. 16 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 "Товарно-транспортная накладная" и ТН-2 "Товарная накладная", утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.12.2008 № 192; далее – Инструкция № 192).
В рассматриваемой ситуации при заполнении накладной ТТН-1 в строке "Заказчик автомобильной перевозки (плательщик)" необходимо указать наименование и адрес организации, производящей оплату транспортной работы, т.е. наименование и адрес экспедитора.
Документальное оформление списания автомобильного топлива
Руководитель организации использует личный автомобиль для перемещения работников организации и в иных целях для нужд организации. Для этого заключен договор аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем.
На основании какого документа в бухгалтерском учете списываются расходы по израсходованному автомобилем топливу?
Основанием для списания горюче-смазочных материалов на затраты производства являются накопительные ведомости данных путевых листов |*| о фактическом расходе горюче-смазочных материалов или карточки учета расхода топлива за отчетный период. Указанные ведомости или карточки принимаются к бухгалтерскому учету после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомостях или карточках работником организации, ведущим оперативный учет горюче-смазочных материалов, делается соответствующая отметка (п. 83 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133). В случае выполнения автомобильных перевозок для нужд организации и необходимости использования данных путевых листов о фактическом расходе горюче-смазочных материалов, используемых для заполнения накопительной ведомости или карточки учета расхода топлива, организация вправе разработать и утвердить форму путевого листа либо использовать путевой лист, приведенный в приложении 1 к Инструкции о порядке оформления транспортных документов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 26.11.2010 № 138.
* Информация о том, что использование служебных легковых автомобилей должно быть оформлено путевым листом, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Выручку в банк сдает кассир: оформляем документ
Кассир организации сдает выручку в белорусских рублях в обслуживающий банк.
Как заполнить расходный кассовый ордер формы КО-2? Что необходимо указывать в строках "Выдать", "Основание"? Кто должен расписаться в строке "Получил"?
В строке "Основание" расходного кассового ордера формы КО-2 указывается основание выдачи наличных денег. В строке "Приложение" перечисляются прилагаемые документы (при их наличии). В строке "Предъявлен документ" указываются данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем) личность физического лица, которое получает наличные деньги.
Если к ордерам КО-2, КО-2в прилагаются документы (заявление, счет и др.) с разрешительной надписью руководителя, то его подпись на ордерах КО-2, КО-2в не требуется.
Таким образом, в ситуации, приведенной в вопросе, в строке "Выдать" ордера КО-2 указываются фамилия, собственное имя и отчество кассира, сдающего наличные деньги (выручку) в обслуживающий банк. В строке "Основание" указывается документ, на основании которого осуществляется выдача наличных денег. В строке "Получил" расписывается лицо, получившее наличные деньги из кассы, т.е. кассир. В строке "Предъявлен документ" указываются данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем) личность получателя наличных денег.
Справочно: порядок заполнения типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций КО-1 "Приходный кассовый ордер", КО-1в "Приходный кассовый ордер", КО-2 "Расходный кассовый ордер", КО-2в "Расходный кассовый ордер" установлен Инструкцией по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 (далее – Инструкция № 38).
Штамп "Погашено" либо "Оплачено" на приходном ордере
Необходимо ли проставлять штамп "Погашено" либо "Оплачено" при оформлении приходного кассового ордера формы КО-1 "Приходный кассовый ордер"?
Нормами Инструкции № 38 не установлено требование при оформлении ордера КО-1 проставлять штамп "Погашено" либо "Оплачено". Оттиск печати (штампа) должен быть проставлен на квитанции к ордеру КО-1 (п. 4 Инструкции № 38).
При этом организация может указать данные сведения в ордере КО-1, не являющиеся обязательными для первичного учетного документа, самостоятельно определив место указания данной информации, которая не должна препятствовать прочтению иных записей.
Справочно: первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными (п. 2 ст. 10 Закона № 57-З).
Документ составлен на иностранном языке
В бухгалтерию организации поступают документы, составленные на иностранных языках.
Должны ли поступившие документы содержать подстрочный перевод? Если да, то каким он должен быть: официальным из бюро переводов или бухгалтер может перевести самостоятельно?
Оформление первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и составление отчетности осуществляются организациями на белорусском или русском языке (п. 3 ст. 9 Закона № 57-З).
Если поступивший в бухгалтерию документ выступает в качестве первичного учетного документа, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета, организация может осуществить перевод данного документа на русский или белорусский язык.
Справочно: языками делопроизводства и документации в Республике Беларусь являются белорусский и русский (п. 69 Инструкции по делопроизводству в государственных органах, иных организациях, утвержденной постановлением Минюста Республики Беларусь от 19.01.2009 № 4).
В Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) содержатся следующие нормы: документы, представляемые в налоговые органы либо налоговому агенту, таможенный орган в соответствии с п. 1 ст. 22, а также документы, представляемые в государственные органы, иные организации, должностным лицам в соответствии с подп. 1.10 п. 1 ст. 22 НК, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, его представительством или филиалом) (подп. 11 п. 1 ст. 22 НК).
Печать "Для документов" вместо печати организации: возможно ли это?
Допускается ли на первичных учетных документах, например актах выполненных работ, оказанных услуг, проставлять печать "Для документов" вместо печати организации?
Оттиск печати не относится к обязательным сведениям, которые должны содержать первичные учетные документы, однако данная информация (печать организации, печать структурного подразделения организации, печать, указывающая на ее целевое назначение (для документов и т.п.)) может вноситься по усмотрению организации.
Напомним, что первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:
– наименование документа, дату его составления;
– наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;
– содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;
– должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными.
Оформление накладной ТТН-1, если товар получает филиал, а оплачивает головная организация
Организация (далее – головная организация) (г. Минск) имеет филиалы, расположенные на территории Республики Беларусь. Головная организация как юридическое лицо заключает договоры на приобретение товара для своих филиалов. Поставщик осуществляет погрузку товара и оформляет накладную ТТН-1. В строке "Грузополучатель" накладной ТТН-1 указываются наименование и адрес головной организации. В строке "Пункт разгрузки" накладной ТТН-1 указываются наименование и адрес филиала организации, находящегося в ином населенном пункте. Директор филиала имеет доверенность на прием товара от имени головной организации и расписывается в накладной ТТН-1.
Правильно ли оформлена накладная ТТН-1?
Заполнение накладной ТТН-1 осуществляется в соответствии с нормами Инструкции № 192. При получении товара филиалом в строке "Грузополучатель" накладной ТТН-1 указываются наименование и адрес филиала, а также наименование головной организации, в строке "Принял грузополучатель" накладной ТТН-1 должны указываться должность, фамилия и инициалы материально ответственного лица грузополучателя, принявшего товар, его подпись. В строке "Пункт разгрузки" накладной указывается адрес (месторасположение) пункта разгрузки, т.е. адрес филиала.
Справочно: при заполнении накладной ТТН-1 обязательному заполнению подлежат реквизиты, содержащие сведения об участниках совершаемой хозяйственной операции (грузоотправителе, грузополучателе, заказчике автомобильной перевозки (плательщике)); ее содержании и оценке в натуральных, количественных и денежных показателях; сведения о лицах, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, с указанием их должностей, фамилий, инициалов и личных подписей (п. 2 Инструкции № 192).
В строках "Грузоотправитель", "Грузополучатель" накладной ТТН-1 указываются соответственно наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (п. 16 Инструкции № 192). При отгрузке (получении) товара филиалом, представительством или иным обособленным подразделением (далее – подразделение) организации в строках "Грузоотправитель", "Грузополучатель" указываются наименование и адрес подразделения, а также наименование головной организации. В строке "Принял грузополучатель" накладной ТТН-1 указываются должность, фамилия и инициалы материально ответственного лица, принявшего товар, его подпись, а также оттиск штампа (печати) грузополучателя. В строках "Пункт погрузки" и "Пункт разгрузки" накладной указывается адрес (месторасположение) пункта погрузки и разгрузки соответственно.
Отгрузка товара не со склада поставщика
Предприятие "А" (грузополучатель) по договору поставки приобрело товар у предприятия "Б" (грузоотправителя) на условиях самовывоза. Предприятие "А" товар продало предприятию "С" на условиях самовывоза. Предприятие "С" осуществило погрузку товара на складе предприятия "Б". Предприятие "Б" выписало предприятию "А" накладную формы ТН-2. При реализации товара предприятие "А" выписало накладную формы ТТН-1 в адрес предприятия "С".
Необходимо ли предприятию "Б" оформлять накладную ТТН-1?
В рассматриваемой ситуации при передаче товара грузоотправителем грузополучателю на складе предприятия "Б" грузоотправитель может заполнить наклад-ную ТН-2 |*|. Грузополучатель в адрес предприятия "С" оформляет накладную ТТН-1 и указывает в качестве пункта погрузки адрес предприятия "Б", пункта разгрузки – адрес предприятия "С".
* Информация о том, как создать и передать электронную накладную, доступна для всех читателей GB.BY
Арендную плату должен подтвердить документ
Должна ли организация-арендодатель составлять первичный учетный документ для отражения в бухгалтерском учете начисленных сумм арендной платы либо достаточно договора аренды и платежных документов?
Основанием для отражения в бухгалтерском учете начисленных сумм арендной платы по договору аренды является первичный учетный документ, форма которого разработана и утверждена организацией-арендодателем, оформленный в соответствии с требованиями к первичным учетным документам, установленными п. 2 ст. 10 Закона № 57-З, и подтверждающий предоставление арендатору имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Таким документом может быть акт о предоставлении во временное владение и пользование или во временное пользование и иные первичные учетные документы.
Оформление ТТН-1 до факта отгрузки
Организация 27 марта 2015 г. выписала накладную формы ТТН-1. Отгрузка товара и его перемещение с использованием транспортного средства фактически произошли 2 апреля 2015 г.
Верно ли указана дата составления накладной ТТН-1?
Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее совершения (п. 5 ст. 10 Закона № 57-З).
Организация, которая отгрузила товар с использованием автомобиля, должна была выписать накладную ТТН-1, предназначенную для расчетов за перевозку товаров и учета выполненной транспортной работы, в момент совершения хозяйственной операции, т.е. 2 апреля 2015 г., а в случае, если это не представлялось возможным, – непосредственно после ее совершения, но не ранее даты совершения хозяйственной операции.
