Организации, которые оказывают услуги зарубежным партнерам и которые их получают от иностранных организаций, обязаны ежемесячно составлять и представлять в органы статистики отчетность по форме 12-вэс (услуги).
Гостем "Прямой линии", прошедшей в нашей редакции 3 сентября, была Анастасия Петровна Уельская, главный экономист Главного управления статистики внешней торговли Белстата.
Прозвучавшие ответы на вопросы мы предлагаем вниманию читателей.
У культурно-спортивного центра есть музей железнодорожной техники, который посещают в т.ч. и нерезиденты Республики Беларусь. Расчет за посещение музея производится в белорусских рублях в кассу музея.
Является ли это экспортом услуг? Если да, то какие документы являются подтверждающими?
При отсутствии подтверждающих документов отчет не заполняют.
Респондент обязан представлять достоверные первичные статистические данные, которые заполняются на основании первичных учетных документов (Закон Республики Беларусь 28.11.2004 № 345-З "О государственной статистике").
При заполнении государственного статистического наблюдения по форме 12-вэс (услуги) "Отчет об экспорте и импорте услуг" (далее – форма 12-вэс (услуги)) в качестве таких документов следует использовать прежде всего контракты (договоры) на оказание услуг (приложения и дополнения к ним), билеты и чеки об оплате в случаях заключения публичных договоров, платежные и другие документы.
Обязательным условием при отражении в форме 12-вэс (услуги) тех или иных услуг является наличие у отчитывающейся организации первичных учетных документов |*|, подтверждающих факт их предоставления нерезиденту. Контроль достоверности представляемых первичных статистических данных, проводимый в установленном законодательством порядке, также осуществляют на основании первичных учетных документов.
* Детали заполнения первичных учетных документов доступны для подписчиков электронного "ГБ"
Услуги музея, оказываемые нерезиденту, являются экспортом услуг и должны отражаться по коду 2320 "прочие услуги в сфере культуры и отдыха". Однако если используемая на предприятии система первичного учета не позволяет определить факт оказания услуг именно нерезиденту, то данные о таких услугах не подлежат отражению в форме 12-вэс (услуги).
Белорусская организация в июле 2015 г. оказала компьютерные услуги резидентам Австрии на сумму 305 долл. США, Болгарии – 250 долл., Польши – 349 долл., России – 15 долл., Литвы – 37 долл. и Дании – 49 долл.
Какие данные подлежат отражению в отчете по форме 12-вэс (услуги)?
Данные об экспорте и импорте услуг отражают в отчете в тысячах рублей и тысячах долларов США с одним десятичным знаком после запятой. Это означает, что в отчет за месяц включают только услуги стоимостью от 50 долл. (0,1 тыс. долл.) в эквиваленте по конкретной стране. Поэтому данные по услугам стоимостью менее 50 долл. по стране не подлежат отражению в отчете по форме 12-вэс (услуги).
Кроме того, указаниями по заполнению отчета предусмотрено, что отражению в отчете подлежат данные, стоимость которых по конкретному виду услуги суммарно по странам составит 1 000 долл. Исключение составляют услуги в области образования (коды видов услуг – 2110–2120), здравоохранения (2200), культуры и отдыха (2310–2320), спорта (2400), а также прочие услуги физическим лицам (2500). Эти услуги подлежат отражению в отчете, если суммарная стоимость услуг в пересчете в доллары США составила 50 долл. и более за отчетный месяц по конкретной стране.
В нашем случае общая стоимость оказанных компьютерных услуг составила 1 005 долл. (305 + 250 + 349 + 15 + 37 + 49). Следовательно, в отчете по форме 12-вэс (услуги) нужно указать данные по странам: Австрия – 0,3 тыс. долл., Болгария – 0,3 тыс. долл., Польша – 0,3 тыс. долл. Данные по остальным странам (Россия, Литва и Дания) отражению за июль 2015 г. не подлежат. В этой ситуации стоимость компьютерных услуг, отраженная в отчете, составила 0,9 тыс. долл. при том, что фактическая стоимость оказанных услуг – 1,0 тыс. долл.
Напомним, что отчет составляют за отчетный месяц и накопление данных в течение года не предусматривается.
Иностранная организация оказывает белорусскому партнеру услугу по предоставлению электронной версии периодического издания. Согласно договору такая услуга оказывается в течение года.
Договором "А" предусмотрено, что акт может предоставляться по окончании периода действия, а договором "В" подписание акта вовсе не предусмотрено. В бухгалтерском учете заказчика стоимость услуги относится на затраты в течение срока действия договора.
В какой момент следует отражать услугу по предоставлению электронной версии периодического издания в форме 12-вэс (услуги), если проведена предоплата?
Данные об услугах по предоставлению электронной версии периодического издания отражаются по коду 0730 "информационные услуги". При этом моментом оказания услуг считается дата подписания определенного договором документа, свидетельствующего об оказании услуги. В случае с договором "А" таким документом является акт выполненных работ.
Если договором "В" не предусмотрено подписание акта, то моментом оказания услуги является дата, указанная на выписанных счетах или других платежных документах, свидетельствующих об оказании услуги (например, счет-фактура, в котором указано, что услуга оказана за январь 2015 г.).
Белорусская организация по заказу российской компании строит административное здание на территории Республики Беларусь.
Как такая операция отражается в форме 12-вэс (услуги)?
Строительные услуги, оказываемые на территории Республики Беларусь, белорусская организация должна отразить как экспорт по коду 0410.
Резидент – исполнитель строительных услуг в экспорте отражает стоимость выполненных работ, предоставленных услуг, включая стоимость материалов, оборудования, использованных при выполнении работ.
С 2012 г. организация – резидент Республики Беларусь (Комиссионер) согласно договору комиссии с резидентом России (Комитентом) по поручению Комитента за вознаграждение осуществляет поиск и привлечение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей для реализации туристского продукта конечному потребителю (физическим лицам). Денежные средства поступают на счета Комиссионера в безналичном порядке в белорусских рублях от резидентов Республики Беларусь. При этом сумма вознаграждения, причитающаяся Комиссионеру за продвижение туристского продукта нерезидента, удерживается Комиссионером самостоятельно на территории Республики Беларусь из сумм, поступивших на его расчетные счета от организаций – резидентов Республики Беларусь, с которыми заключены договоры субкомиссии на реализацию туристского продукта конечному потребителю (физическим лицам).
Обязан ли Комиссионер заполнять отчет по форме 12-вэс (услуги)?
Обязан.
Отражению в отчете по форме 12-вэс (услуги) подлежат данные об услугах, предоставленных нерезидентам и (или) полученных от нерезидентов в соответствии с заключенными договорами. Данные включают в отчет по дате подписания определенного договором документа |*|, свидетельствующего об оказании услуги, в котором содержится полная информация о моменте оказания услуги, виде услуги и стране оказания услуги.
* Информация об особенностях заполнения отдельных реквизитов первичных учетных документов доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Таким образом, если услугу по продвижению и реализации туристского продукта Комиссионер оказывает для нерезидента в соответствии с заключенным договором комиссии, ему необходимо отразить в отчете по форме 12-вэс (услуги) экспорт оказанных услуг (сумма комиссионных вознаграждений, код 0290 "прочие туристические услуги") на основе акта выполненных работ независимо от того, перечисляются денежные средства за оказанные услуги на расчетный счет Комиссионеру непосредственно от нерезидента или удерживаются Комиссионером самостоятельно на территории Республики Беларусь из сумм, поступивших на его расчетные счета от организаций – резидентов Республики Беларусь.
В рассматриваемом примере белорусская организация оказывает услуги нерезиденту с 2012 г. и по форме 12-вэс (услуги) не отчитывалась. В подобной ситуации необходимо представить отчеты по форме 12-вэс (услуги) начиная с отчета за январь 2014 г. (т.е. как за текущий год, так и за предыдущий).
Иностранная компания выполнила услуги для белорусской организации. Стоимость услуги в договоре указана в долларах США.
По курсу на какую дату следует пересчитывать стоимость услуги, выраженную в долларах, для отражения услуг нерезидента в статистической отчетности: на дату подписания акта или на дату предоплаты, как это предусмотрено в бухгалтерском учете?
Данные об экспорте и импорте услуг при заполнении формы государственного статистического наблюдения 12-вэс (услуги) пересчитывают и отражают по моменту их фактического представления по курсу Нацбанка на дату подписания определенного договором первичного учетного документа.
В статистическом учете услуги, которые фактически не оказаны, не могут быть учтены на основе факта проведения авансового платежа.
Белорусская организация заключила с резидентом России договор доверительного управления |*| недвижимым имуществом (здание). Белорусская организация обязуется осуществлять управление вверенной недвижимостью в интересах нерезидента за вознаграждение, процент которого определяется от суммы, поступившей от управления имуществом. Доходы, полученные от доверительного управления имуществом за вычетом вознаграждения, подлежат перечислению на расчетный счет российской компании.
* Различия между договором доверительного управления имуществом и договором с управляющим (управляющей организацией) доступны всем на портале GB.BY
Следует ли отражать такие операции в форме 12-вэс (услуги)?
Следует.
Вознаграждение, полученное за доверительное управление недвижимостью нерезидента, белорусская организация должна отразить в разд. I "Экспорт услуг" формы 12-вэс (услуги) по коду 1099 (прочие услуги). Доходы от доверительного управления имуществом, перечисляемые нерезиденту, отражению в форме 12-вэс (услуги) не подлежат.
Однако при заключении белорусской организацией от своего имени договора о сдаче в аренду этой недвижимости другому нерезиденту суммы арендных платежей необходимо отразить в разд. I "Экспорт услуг" по коду 1021 (аренда зданий и сооружений).
Белорусская организация приобретает у резидента Австрии производственное оборудование. По условиям заключенного договора поставщик осуществляет монтаж данного оборудования на территории Республики Беларусь, а также проводит обучение работников белорусской организации по обслуживанию оборудования.
Следует ли отражать эти операции в отчете по форме 12-вэс (услуги)?
Если предоставление каждой услуги сопровождается подписанием отдельного подтверждающего документа (акта выполненных работ и т.п.), то монтаж оборудования следует отражать в отчете по форме 12-вэс (услуги) как импорт строительных услуг, оказываемых на территории Республики Беларусь (код 0410), а обучение работников белорусской организации – как импорт услуг образования, предоставляемых на очной форме получения образования (код 2110).
Если бы оказание таких услуг подтверждалось подписанием одного акта и не было возможности разделить стоимость этих услуг, отражению подлежала бы вся сумма, указанная в акте, по тому виду услуги, которая указывалась в договоре как основная.
Белорусская организация приобрела здание на территории Украины и сдает его в аренду украинской организации.
Надо ли полученные доходы отражать в форме 12-вэс (услуги)?
Сумму арендных платежей следует отражать в отчете по форме 12-вэс (услуги) как экспорт услуг по коду 1021 "аренда зданий и сооружений" по стране Украина (код 804).
Следует также отметить, что услуги по электроснабжению здания, эксплуатационно-технические и другие коммунальные услуги необходимо отражать по коду 1099 (прочие услуги) по дате выставления счета. При этом такие услуги отражаются по импорту, когда их оплачивает белорусская организация по договору с коммунальными службами Украины, а по экспорту – когда белорусская организация в свою очередь выставляет счет за коммунальные услуги украинской организации – арендатору.
Работник, командированный в Литву для участия в семинаре, поехал в командировку на собственном транспорте. Организация перечислила сбор за участие работника в семинаре. Кроме того, работник оплатил стоянку автомобиля в месте командирования и проезд по платным дорогам.
Какие из перечисленных расходов нужно отразить в форме 12-вэс (услуги)?
В форме 12-вэс (услуги) организация должна отразить следующие расходы:
1) сбор за участие в семинаре – импорт услуг в области рекламы, маркетинга, организации ярмарок, выставок (код 1008);
2) расходы на стоянку транспорта – импорт прочих услуг, связанных с автомобильным транспортом (код 0115);
3) оплату проезда по платным дорогам – импорт по коду 0114 "плата за проезд по автомагистралям, мостам, туннелям, плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств".
Данные об импорте вышеперечисленных услуг включают в отчет по дате представления авансового отчета.
Отметим, что суммы суточных, выдаваемых командируемому работнику, в отчете не отражают.
Для предстоящей командировки своего работника организация оформляет визу в посольстве Франции.
Подлежит ли эта услуга отражению в отчете по форме 12-вэс (услуги)?
Подлежит.
Данную сумму организация должна отразить в отчете по форме 12-вэс (услуги) как импорт государственных услуг (код 2000) по стране Франция (код 250).
Белорусская организация по договору с российской компанией проводит поверку оборудования заказчика на территории Республики Беларусь.
Как такая операция отражается в форме 12-вэс (услуги)?
Белорусская организация должна отразить экспорт прочих технических услуг (код 1032) по стране Россия (код 643).
Автомобиль, принадлежащий российской компании, по договору аренды |*| использует белорусская организация для перевозки товара на территории Республики Беларусь.
* Возможность проверить, соответствует ли ваш договор аренды госимущества законодательству, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Как такая операция отражается в форме 12-вэс (услуги)?
В данном случае белорусская компания должна отразить импорт услуг по стране Россия (код 643) по коду 1001 "аренда оборудования и транспортных средств без экипажа". Не имеет значения, эксплуатируется автомобиль на территории Республики Беларусь или за ее пределами.
Экспедиторская организация оказывает услуги по организации перевозки грузов |**| автомобильным транспортом на территории России. По одним договорам заказчиками являются российские организации, по другим – белорусские.
** Информация о специфике международных соглашений при налогообложении доходов от международных перевозок доступна для подписчиков электронного "ГБ":
Как такие операции следует отражать в форме 12-вэс (услуги)?
Одним из необходимых условий для заполнения отчета по форме 12-вэс (услуги) является наличие договора с нерезидентом.
Экспедиторские организации Республики Беларусь, оказавшие услуги по договорам с нерезидентами по организации перевозки грузов автомобильным транспортом, общую стоимость услуг по перевозке отражают как экспорт услуг по коду 0111 "перевозки грузовые, включая аренду (фрахтование) транспортного средства с водителем (экипажем)". Экспедиторские организации Республики Беларусь, заключившие договоры на организацию грузоперевозки с резидентами, отчет не заполняют.
В свою очередь, транспортные организации Республики Беларусь, привлекаемые белорусскими экспедиторскими организациями для непосредственного выполнения перевозок, данные о таких услугах в отчетах не отражают. Если белорусские транспортные организации сами заключают договоры на грузоперевозку с нерезидентами, то общую стоимость услуг по перевозке необходимо отразить как экспорт услуг по коду 0111 "перевозки грузовые, включая аренду (фрахтование) транспортного средства с водителем (экипажем)".
Не имеет значения, на территории какого государства оказывается услуга.
Гражданин США получает услуги стоматологической клиники.
Как такие операции следует отражать в форме 12-вэс?
Стоматологическая клиника должна отразить в отчете по форме 12-вэс (услуги) стоимость оказанных гражданину США медицинских услуг как экспорт услуг в области здравоохранения (код 2200) по стране Соединенные Штаты (код 840).
Стоит напомнить о действующем пороговом значении для услуг в области здравоохранения в 50 долл. США и более за отчетный месяц по конкретной стране.
Рекламное агентство Республики Беларусь заключило договор с нерезидентом на оказание рекламных и иных услуг. Последние предусматривают организацию участия нерезидента в выставке-семинаре, приобретение расходных и сувенирных материалов, брендированных логотипом, и распространение среди посетителей выставки-семинара, печать рекламных материалов (договоры с третьими лицами-нерезидентами), мерчендайзинг и т.п. При этом в договоре и приложении к нему указана общая стоимость оказываемых услуг.
Как отразить данные услуги в форме 12-вэс (услуги)?
Услуги по организации участия нерезидента в выставке-семинаре, призванной рекламировать и продвигать товар за рубежом, услуги по организации для нерезидента мероприятия, проводимого с целью улучшения осведомленности покупателей о предлагаемой нерезидентом продукции в торговых помещениях с использованием приемов выкладки товаров (мерчендайзинга), приобретение и распространение расходных и сувенирных материалов и тому подобное отражают по экспорту по коду 1008 "услуги в области рекламы, маркетинга, организации ярмарок, выставок" общей стоимостью.
Рекламные услуги, для исполнения которых заключаются сделки с третьими лицами – нерезидентами на оказание услуг по печати рекламных материалов и их размещению в местах продаж, также относятся к услугам в области рекламы, маркетинга, организации ярмарок, выставок (код 1008) и отражаются как импорт.
Белорусская организация предоставляет услуги по организации охоты гражданам Германии, Франции, Венгрии и др. Договор на оказание услуг заключен с российской туристической фирмой.
Как отразить данные услуги в форме 12-вэс (услуги)?
Деятельность, которая осуществляется в рамках договора на оказание туристических услуг при проведении охотничьего тура, является экспортом туристических услуг (код 0210). При этом стоимость услуг отражается по стране Россия (код 643), так как договор заключен с российской туристической фирмой.
Ввиду того что вывозимая из Республики Беларусь продукция охоты не декларируется при пересечении границы, стоимость оказанных нерезиденту услуг должна быть отражена в отчете по форме 12-вэс (услуги) в полном объеме (включая стоимость продукции охоты).
