Порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам по-прежнему актуален для бухгалтеров. В первую очередь бухгалтеров-практиков волнуют вопросы, касающиеся порядка исчисления указанных пособий в конкретных практических ситуациях, а также сложных норм документа, регулирующего порядок их исчисления.
Ответила на вопросы по данной теме начальник отдела социального страхования Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь Лариса Ивановна Капыльская в ходе «Прямой линии», состоявшейся 12 января 2016 г. в редакции журнала «Главный Бухгалтер».
Работник представил листок нетрудоспособности, выданный на период с 21 декабря 2015 г. по 6 января 2016 г. В период с июня по ноябрь 2015 г.:
– работнику предоставлялся трудовой отпуск с 1 по 30 июня 2015 г.;
– предоставлялся отпуск без сохранения заработной платы с 10 по 17 августа 2015 г.;
– у него была временная нетрудоспособность с 7 сентября по 30 октября 2015 г.;
– он находился в служебной командировке с сохранением среднего заработка с 1 по 31 июля, с 19 по 31 августа и со 2 по 27 ноября 2015 г.
Как определить среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности?
Сложившуюся ситуацию представим на схеме.
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяем путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособия, за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (далее – расчетный период), на число календарных дней этого периода (п. 22 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение)) |*|.
* Информация об изменениях, произошедших в назначении пособий с 25 июля 2015 г., доступна для подписчиков электронного «ГБ»
В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включают календарные дни:
– трудового и социального отпусков;
– временной нетрудоспособности;
– простоя не по вине работника;
– освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях.
В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляют обязательные страховые взносы (п. 24 Положения).
Выплаты, произведенные за периоды, исключаемые при определении среднедневного заработка согласно части второй п. 22 Положения, в заработок для исчисления пособия не включают.
Расчетный период для определения среднедневного заработка – с 1 июня по 30 ноября 2015 г. (183 календарных дня).
Из числа календарных дней расчетного периода следует исключить календарные дни:
– трудового отпуска с 1 по 30 июня 2015 г. (30 календарных дней);
– отпуска без сохранения заработной платы – с 10 по 17 августа 2015 г. (8 календарных дней);
– временной нетрудоспособности с 7 сентября по 30 октября 2015 г. (54 календарных дня).
Суммы заработной платы за период трудового отпуска и пособия по временной нетрудоспособности не включаются в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
Что касается служебной командировки, то в ее период работник выполняет работу по своей профессии или должности по поручению нанимателя, поэтому дни нахождения в служебной командировке (в рассматриваемом случае 70 календарных дней) не относятся к дням освобождения от работы по месту постоянной работы и не исключаются из числа дней расчетного периода при определении среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности. Оплата, производимая нанимателем за период служебной командировки работника в порядке, установленном законодательством, включается в заработок для исчисления ему пособия по временной нетрудоспособности.
Среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работнику определяют путем деления заработка за расчетный период, с учетом оплаты за периоды работы в служебной командировке, на 91 календарный день (183 дня – 30 дней – 8 дней – 54 дня).
Женщина уволена с работы 3 ноября 2015 г. в связи с установлением ей II группы инвалидности 2 ноября 2015 г. С 23 ноября 2015 г. ей выдан листок нетрудоспособности по беременности и родам. Уплата обязательных страховых взносов за нее производилась более чем за 6 месяцев.
Имеет ли она право на пособие по беременности и родам и в каком размере?
Имеет. Пособие назначают в размере 70 % среднедневного заработка.
Лицам, у которых временная нетрудоспособность в связи с заболеванием или травмой продолжительностью более 30 календарных дней или право на пособие по беременности и родам наступили в течение 30 календарных дней после прекращения трудового договора (кроме трудового договора о работе по совместительству) по уважительным причинам, пособия в порядке исключения назначает комиссия по назначению пособий областных (Минского городского) управлений ФСЗН Минтруда и соцзащиты (далее – комиссия по назначению пособий) (п. 8 Положения).
Важно! На период, за который производится выплата пенсии |*|, пособие по временной нетрудоспособности, наступившей после увольнения с работы, не назначается.
* Информация о порядке назначения пособия по временной нетрудоспособности работнице-пенсионерке доступна всем на портале GB.BY
Эта норма не применяется при назначении пособия по беременности и родам. Пособие по беременности и родам в соответствии с п. 8 Положения назначается в т.ч. на период получения пенсии. Пособие по случаю беременности и родов, наступившему после увольнения, не назначается, если женщина зарегистрировалась в качестве безработной и в связи с этим получила пособие по беременности и родам в органе по труду, занятости и социальной защите.
Лицам, указанным в п. 8 Положения, пособия назначают в размере 70 % размера среднедневного заработка.
Таким образом, если женщина не получила пособие по беременности и родам в органе по труду, занятости и социальной защите, то пособие ей назначает комиссия по назначению пособий в размере 70 % среднедневного заработка, определяемого в соответствии с Положением. Выплачивается оно по прежнему месту работы.
Работник болеет с 10 июля 2015 г. Согласно решению медико-реабилитационной экспертной комиссии (далее – МРЭК) от 05.11.2015 лечение продлено. Очередной листок нетрудоспособности с отметкой, что пациент продолжает болеть, выдан по 9 января 2016 г.
На какой срок назначают пособие по временной нетрудоспособности?
На срок не более чем по 3 марта 2016 г.
Пособие по временной нетрудоспособности в случае заболевания или травмы в быту назначают на весь период временной нетрудоспособности до дня ее восстановления или установления инвалидности, но не более чем на 120 календарных дней непрерывно либо не более чем на 150 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев при повторных случаях временной нетрудоспособности в связи с одним либо родственными заболеваниями или травмой, а в связи с заболеванием туберкулезом – не более чем на 180 календарных дней непрерывно или не более чем на 240 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев.
На более длительные периоды пособие по временной нетрудоспособности назначают на основании решения МРЭК о продлении лечения (п. 10 Положения).
После вынесения МРЭК решения о продлении лечения листок нетрудоспособности продлевают и пособие назначают в пределах сроков, указанных выше.
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности работнику на основании решения МРЭК о продлении лечения от 5 ноября 2015 г. можно назначить не более чем по 3 марта 2016 г.
Листок нетрудоспособности по беременности и родам выдан женщине на период с 1 декабря 2015 г. по 4 апреля 2016 г. С 3 по 30 декабря 2015 г. она находилась на учебе (переподготовка кадров) с сохранением среднего заработка.
Как назначают пособие по беременности и родам?
Пособие по беременности и родам назначают в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности.
Размер среднедневного заработка для исчисления пособий работникам определяем за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособия. При этом размер среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам исчисляется исходя из заработка за период работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие.
Размер пособия по беременности и родам исчисляют путем умножения размера среднедневного заработка на число календарных дней, удостоверенных листком нетрудоспособности (за исключением периодов, за которые начислялась заработная плата или сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством).
Если за работницей в период с 3 по 30 декабря 2015 г. сохранялся средний заработок, то пособие по беременности и родам за указанный период не назначают. Пособие по беременности и родам может быть назначено на весь период, удостоверенный листком нетрудоспособности, если оплата по среднему заработку за период учебы не производилась.
Работнику выдан листок нетрудоспособности в связи с травмой в быту на 119 календарных дней по 8 декабря 2015 г. Он проходил освидетельствование в МРЭК с 4 по 8 декабря 2015 г.
По какое число назначают пособие по временной нетрудоспособности?
По 3 декабря 2015 г.
Сроки, на которые назначают пособие по временной нетрудоспособности, установлены п. 10 Положения.
Пособие по временной нетрудоспособности в случае заболевания или травмы в быту назначают на весь период временной нетрудоспособности до дня ее восстановления или установления инвалидности, но не более чем на 120 календарных дней непрерывно либо не более чем на 150 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев при повторных случаях временной нетрудоспособности в связи с одним либо родственными заболеваниями или травмой, а в связи с заболеванием туберкулезом – не более чем на 180 календарных дней непрерывно или не более чем на 240 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев.
На более длительные периоды пособие по временной нетрудоспособности назначают на основании решения МРЭК о продлении лечения (п. 10 Положения). В случае признания пациента инвалидом датой установления инвалидности считается дата поступления в МРЭК направления на медико-социальную экспертизу (п. 15 Положения о порядке проведения медико-социальной экспертизы (экспертизы нарушения жизнедеятельности пациентов), утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.12.2014 № 1185).
В рассматриваемом случае инвалидность установлена с 4 декабря 2015 г. На основании п. 10 Положения пособие по временной нетрудоспособности работнику назначают по 3 декабря 2015 г. |*|
* Информация о порядке исчисления среднего заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Работница работает в организации с 21 октября 2014 г. Она представила листки нетрудоспособности:
1) по уходу за больным ребенком с 27 октября по 4 ноября 2015 г.
2) по беременности и родам, выданный на период с 3 ноября 2015 г. по 7 марта 2016 г.
Как исчисляются пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам?
С 27 октября по 2 ноября 2015 г. назначают пособие по уходу за ребенком, а с 3 ноября 2015 г. по 7 марта 2016 г. – пособие по беременности и родам.
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначают в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение). Однако одновременно по каждому месту работы одному лицу не может быть назначено более одного пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам (п. 2 Положения).
Пособие по временной нетрудоспособности назначают в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности, лицам, осуществляющим уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет при оказании медицинской помощи в амбулаторных условиях и за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) при оказании медицинской помощи в стационарных условиях (подп. 18.5 п. 18 Положения).
Пособие по беременности и родам |*| назначают в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности.
* Информация о порядке определения среднедневного заработка для расчета пособия по беременности родам доступна всем на портале GB.BY
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам определяют за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (далее – расчетный период), исходя из заработка за период работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие (п. 21 Положения).
Случай временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком наступил 27 октября 2015 г. Значит, пособие по временной нетрудоспособности назначаем в размере 100 % среднедневного заработка, определяемого за расчетный период с 1 апреля по 30 сентября 2015 г. Это пособие назначается на период с 27 октября по 2 ноября 2015 г., так как с 3 ноября 2015 г. у работницы наступило право на пособие по беременности и родам.
Пособие по беременности и родам назначаем на период с 3 ноября 2015 г. по 7 марта 2016 г. в размере 100 % среднедневного заработка, определяемого за расчетный период с 1 мая по 31 октября 2015 г.
Работник представил листки нетрудоспособности:
1) в связи с травмой в быту, причиной которой явилось потребление алкоголя, выданный при лечении в амбулаторных условиях с 18 ноября по 1 декабря 2015 г.;
2) в связи с заболеванием, не связанным с потреблением алкоголя, выданный при лечении в стационарных условиях с 1 по 14 декабря 2015 г.
Как исчисляют пособие по временной нетрудоспособности?
Пособие назначают по двум случаям нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности по общему правилу назначают в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (п. 16 Положения).
Временная нетрудоспособность считается непрерывной (для исчисления пособия), если период освобождения от работы согласно листкам нетрудоспособности длится непрерывно и в этот период не наступили обстоятельства, влияющие на размер пособия, или новый случай временной нетрудоспособности, указанный в п. 2 Положения.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой, причиной которого(-ой) явилось потребление алкоголя, наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов, токсических или других одурманивающих веществ, назначают в размере 50 % от пособия, исчисленного в общем порядке. При этом за первые 6 календарных дней временной нетрудоспособности пособие не назначают (подп. 19.1 п. 19 Положения).
Следует учитывать, что одновременно по каждому месту работы одному лицу не может назначаться более одного пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 Положения). Это значит, что пособие по временной нетрудоспособности назначают работнику по двум случаям временной нетрудоспособности: в связи с травмой в быту, причиной которой явилось потребление алкоголя, с 18 по 30 ноября 2015 г., и в связи с заболеванием, не связанным с потреблением алкоголя, с 1 по 14 декабря 2015 г.
По первому случаю временной нетрудоспособности за первые 6 календарных дней с 18 по 23 ноября 2015 г. пособие не назначают, за период с 24 по 29 ноября 2015 г. – назначают в размере 40 % среднедневного заработка, за 30 ноября 2015 г. – в размере 50 % среднедневного заработка.
По второму случаю временной нетрудоспособности пособие назначают за период с 1 по 12 декабря 2015 г. в размере 80 % среднедневного заработка, за период с 13 по 14 декабря 2015 г. – в размере 100 % среднедневного заработка.
Работник работает в организации с 14 июля 2015 г. Он представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием, выданный на период с 5 по 9 января 2016 г. Заработная плата по основному месту работы за июль 2015 г. – 5 970 000 руб., август 2015 г. – 9 730 000 руб., сентябрь 2015 г. – 10 750 000 руб., октябрь 2015 г. – 12 500 000 руб., ноябрь 2015 г. – 11 380 000 руб., декабрь 2015 г. – 11 240 000 руб. В расчетном периоде он наряду со своей основной работой выполнял работу за временно отсутствующего работника (с 5 октября по 23 ноября 2015 г.). Оплата этой работы за октябрь 2015 г. составила 1 960 000 руб., ноябрь 2015 г. – 4 593 000 руб. Обязательные страховые взносы за работника уплачивались более чем за 6 месяцев.
Как определяют среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности?
В расчет включают все начисляемые выплаты, которые делятся на фактически отработанные дни расчетного периода.
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (расчетный период), исходя из заработка за период работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие (п. 21 Положения).
Работникам, кроме указанных в части первой п. 17 и части первой п. 23 Положения, отработавшим расчетный период не полностью, среднедневной заработок для исчисления пособий рассчитывается за фактически отработанное время |*|.
* Информация об изменениях с 29 июля 2015 г. в порядке назначения пособий по временной нетрудоспособности доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Размер среднедневного заработка определяют путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в порядке, установленном в п. 24 Положения, за расчетный период на число календарных дней этого периода.
В число календарных дней расчетного периода, на которые делится заработок, не включают календарные дни:
– трудового и социального отпусков;
– временной нетрудоспособности;
– простоя не по вине работника;
– освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях.
В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам включают виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляют обязательные страховые взносы.
Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включают в заработок того месяца, за который они начислены.
Премии и иные выплаты включают в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, премии и иные выплаты при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитываются пропорционально отработанному времени в данном месяце.
В рассматриваемом случае расчетный период для определения среднедневного заработка для исчисления пособия – с 1 июля по 31 декабря 2015 г. (184 календарных дня).
В заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности следует включать заработок за периоды работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие.
Из числа календарных дней расчетного периода исключается период с 1 по 13 июля 2015 г. (13 календарных дней), когда работник не работал в организации, назначающей пособие. В результате в расчетном периоде остался 171 день.
Оплату работы по замещению временно отсутствующего работника включают в заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности за тот месяц, за который она начислена.
Среднедневной заработок составляет 398 380 руб. ((5 970 000 руб. + 9 730 000 руб. + 10 750 000 руб. + 12 500 000 руб. + 11 380 000 руб. + 11 240 000 руб. + 1 960 000 руб. + 4 593 000 руб.) / 171 день).
Работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет по 23 ноября 2015 г. С 30 ноября по 5 декабря 2015 г. (6 календарных дней) ей выдан листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком. Обязательные страховые взносы за работницу уплачиваются более чем за 6 месяцев.
Как назначают пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком?
Пособие следует исчислить исходя из тарифной ставки (оклада).
Пособие по временной нетрудоспособности назначают в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности, лицам, осуществляющим уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет при оказании медицинской помощи в амбулаторных условиях и за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) при оказании медицинской помощи в стационарных условиях (подп. 18.5 п. 18 Положения).
Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудо-способности работникам определяют за расчетный период (6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие) исходя из заработка за период работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие (п. 21 Положения).
Если число календарных дней расчетного периода с учетом части второй п. 22 Положения составляет менее 30 календарных дней, пособия исчисляют исходя из тарифной ставки (оклада) (без надбавок и повышений) работника, установленной(-ого) на день возникновения права на пособия (далее – тарифная ставка (оклад)), или исходя из среднего заработка, сохраняемого за время трудового и социального (в связи с обучением) отпусков, отпуска по беременности и родам |*|, временной нетрудоспособности (далее – средний заработок) (по более выгодному варианту).
* Информация о том, как рассчитать пособие по беременности и родам в нестандартных ситуациях, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
При исчислении пособия по временной нетрудоспособности исходя из тарифной ставки (оклада) применяется ее (его) среднедневной размер, который определяется для каждого месяца, в котором имела место временная нетрудоспособность, путем деления размера тарифной ставки (оклада) на число календарных дней в данном месяце.
Учитывая, что в расчетном периоде с 1 мая по 31 октября 2015 г. у работницы после исключения в соответствии с п. 22 Положения календарных дней отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет нет ни одного календарного дня и за ней не сохранялся средний заработок, пособие по временной нетрудоспособности следует исчислять из тарифной ставки (оклада).
Пример. Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Допустим, по состоянию на 30 ноября 2015 г. размер тарифной ставки работницы составляет 3 400 000 руб. В таком случае размер пособия по временной нетрудоспособности составит 661 720 руб. (3 400 000 руб. / 30 дней × 1 день (ноябрь) + 3 400 000 руб. / 31 день × 5 дней (декабрь)).
