В предлагаемой публикации рассмотрены вопросы читателей, касающиеся особенностей уплаты налога на доходы с вознаграждений, выплачиваемых нерезиденту:
* Практика налогообложения доходов иностранных организаций в Беларуси
Ответы подготовила Светлана Александровна Шевченко, эксперт по вопросам налогообложения.
Начало см.: «ГБ», 2022, № 12, с. 10.
Несмотря на напряженность ситуации в экономической сфере нашей страны, круглый стол по заявленной теме состоялся. И это понятно – ведь жизнь не остановилась и многие белорусские организации продолжают работать с иностранными организациями – резидентами России, Казахстана, ОАЭ, Китая, Индии, Польши, отдельных европейских стран и др. Например, приобретают в переработку сырье, различного вида услуги и т.д.
Ответы на вопросы, представленные читателями нашего издания в части порядка налогообложения доходов, полученных вышеперечисленными нерезидентами от белорусских организаций |*|, подготовила Шевченко Светлана Александровна, эксперт по вопросам налогообложения, имеющая большой опыт работы в налоговых органах Республики Беларусь, в т.ч. МНС.
* Порядок налогообложения доходов иностранных организаций в Беларуси
Необходимость расширения рынков сбыта выпускаемой продукции и увеличения объемов оказываемых услуг нередко обязывает резидентов Республики Беларусь устанавливать партнерские отношения с зарубежными партнерами, открывать в иностранных государствах свои представительства и приобретать недвижимость. Какие процедуры и действия должен исполнить резидент Республики Беларусь, рассмотрено на конкретной ситуации.
С 1 января 2022 г. вступили в силу изменения и дополнения в НК , касающиеся порядка исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы).
Рассмотрим основные из них.
Строительные организации при выполнении строительно-монтажных работ нередко используют арендованную строительную технику, что позволяет снизить стоимость выполнения строительных работ, а также сократить сроки их выполнения. Заключение договоров аренды строительного оборудования, машин и механизмов исключает необходимость инвестирования больших средств в приобретение оборудования и дает возможность арендатору не осуществлять капитальный и текущий ремонт по объекту аренды, а также не начислять амортизацию. Сегодня рассмотрим, какие налоги могут возникнуть при аренде строительной техники у резидента России.
Перед завершением отчетного периода за 2021 г. организациям необходимо проверить законность отражения расходов в налоговом учете в целях обеспечения достоверного определения налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Хозяйственная деятельность субъектов хозяйствования предполагает наличие различных видов затрат. Однако для расчета прибыли от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав не все произведенные затраты можно учесть при налогообложении.
В целях оказания методической помощи налогоплательщикам в решении проблемных вопросов по данной теме редакция журнала провела круглый стол в режиме «Вопрос-ответ». Ответы на поступившие вопросы подготовлены Юлией Михайловной Волкогоновой – начальником управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Белорусские организации могут владеть недвижимым имуществом как на территории республики, так и за ее пределами. При совершении сделок купли-продажи капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных за пределами Республики Беларусь, необходимо учитывать особенности налогообложения, так как у плательщиков одно и то же недвижимое имущество может подпадать под двойное налогообложение: и в Республике Беларусь, и на территории того государства, где это имущество расположено. Как избежать ошибок при налогообложении таких сделок, разберемся в материале.
В настоящее время для целей правильного исчисления налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), необходимо достоверно классифицировать вид дохода иностранного лица.
Приведем пример. Для организации исполнитель-нерезидент оказал услуги по подготовке документов для получения пропусков, предоставляющих право на въезд и передвижение грузового автотранспорта в зонах ограничения его движения в г. Москве.
У бухгалтера возник вопрос:
Сегодня при осуществлении коммерческой деятельности организации – резиденты Республики Беларусь оказывают различные услуги нерезидентам. Многие организации, наоборот, пользуются услугами, оказываемыми нерезидентами. В таком случае мы часто говорим о том, что иностранные организации получают доходы на территории Беларуси, не осуществляя деятельность в нашей стране через постоянное представительство. Отдельные виды таких доходов подлежат обложению НДС и налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Каждый раз налогоплательщику необходимо ответить на вопрос: облагаются ли услуги, оказываемые нерезидентом, налогами и какими именно?