О чем пойдет речь в статье:
- Ситуация
- Алгоритм действий нанимателя при оформлении матпомощи для подготовки ребенка к школе:
- Шаг 1. Примите от работника заявление об оказании материальной помощи (скачать)
- Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи (скачать)
- Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом
- Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи (пример)
- Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете (проводки)
- Шаг 6. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль
- Комментарий эксперта
Во многих организациях работникам оказывают материальную помощь для подготовки детей к школе. Наши эксперты разработали пошаговый алгоритм, который поможет правильно оформить документы в такой ситуации, отразить в бухгалтерском учете начисление и выплату матпомощи, а также правильно исчислить «зарплатные» налоги.
Ситуация
Работница воспитывает ребенка-школьника (9 лет). Она обратилась с заявлением по месту основной работы об оказании ей материальной помощи для подготовки ребенка к школе.
Рассмотрев заявление работницы, руководитель принял решение оказать ей материальную помощь в размере 100 руб.
Помимо заработной платы работнице ежемесячно выплачивается компенсация за использование личного парикмахерского инструмента в размере 28 руб.
В трудовом договоре, заключенном с работницей, предусмотрено оказание материальной помощи для подготовки к школе детей в возрасте до 14 лет на основании заявления от работника. Размер материальной помощи устанавливает руководитель в зависимости от финансовых возможностей организации.
Алгоритм действий нанимателя при оформлении матпомощи для подготовки ребенка к школе
Шаг 1. Примите от работника заявление об оказании материальной помощи.
Для получения матпомощи работница подает заявление на имя руководителя. Форма заявления не регламентирована и разрабатывается организацией самостоятельно.
В качестве ОБРАЗЦА заявления предлагаем такую форму:
ОБРАЗЕЦ заявления работника о предоставлении матпомощи для подготовки ребенка к школе, скачать |
Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи.
На основании заявления работника издается приказ руководителя о выплате материальной помощи. Форма приказа также не установлена.
ОБРАЗЕЦ оформления приказа о предоставлении материальной помощи:
ОБРАЗЕЦ приказа о предоставлении материальной помощи для подготовки ребенка к школе, скачать |
Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
Сумма оказанной работнице помощи не превышает размер, установленной льготы – 2 272 руб., поэтому подоходный налог не исчисляется.
Важно! Компенсация, выплачиваемая работнице за использование в работе личного инструмента, не принимается к сравнению дохода, освобождаемого от подоходного налога. Такая компенсация подлежит обложению подоходным налогом в общем порядке (ст. 23, п. 1 ст. 216 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи исчисляются в общем порядке:
34,00 руб. (100,00 × 34 %) – обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 %;
1 руб. (100 × 1 %) – обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи;
0,60 руб. (100 × 0,6 % (условно)) – отчисления в Белгосстрах.
Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты в пользу работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до 3 лет, кроме случаев, когда в период указанных отпусков они работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 3 п. 2 Положения № 1297).
Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете коммерческой организации необходимо сделать следующие записи (см. таблицу):
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
100,00 |
Начислена материальная помощь работнице для подготовки ребенка к началу школьного года |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
1,00 |
Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН с суммы материальной помощи |
90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
34,00 |
Начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН с суммы материальной помощи |
90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» |
76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» |
0,60 |
Начислены отчисления в Белгосстрах с суммы материальной помощи |
51 «Расчетные счета» |
99,00 |
Выплачена материальная помощь работнице на банковскую карточку (100,00 – 1,00) |
Шаг 6. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль.
Сумма матпомощи, оказанная работнице, не учитывается при исчислении налога на прибыль.
Страховые взносы в ФСЗН в сумме 34,00 руб. и Белгосстрах в сумме 0,60 руб., начисленные в порядке, установленном законодательством, включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Комментарий эксперта
1. Наниматель может предусмотреть выплату материальной помощи работникам для подготовки детей к началу школьного года, законодательство не запрещает ему производить такие выплаты.
2. Указанная материальная помощь освобождается от подоходного налога в размере, не превышающем 2 272,00 руб., в течение календарного года от каждого источника, при условии, что место работы у нанимателя является для работника основным (абз. 2 и 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).
Сумма, оказанной помощи не превышает размер льготы, поэтому освобождается от подоходного налога в полном размере.
3. Объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Сюда же относится и материальная помощь, кроме той, которая перечислена в п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Поскольку в данном Перечне помощь к подготовке к началу школьного года не указана, необходимо исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в общем порядке (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).
4. Материальная помощь относится к выплатам физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, не предусмотренных законодательством. В свою очередь, такие затраты не учитываются при обложении налогом на прибыль (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисляемые на суммы материальной помощи работникам, учитываются в составе внереализационных расходов, если они начислены на материальную помощь, которая не учитывается при налогообложении прибыли. В свою очередь, такие внереализационные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК).