В статье изложены порядок обложения дивидендов налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), а также правила налогообложения дивидендов для плательщиков, применяющих особые режимы налогообложения.
Налог на доходы
Объектом обложения налогом на доходы признают дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь (подп. 1.4 п. 1 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дивидендов (п. 1 ст. 191 НК).
Ставка налога на доходы в отношении дивидендов установлена в размере 12 % (подп. 1.4 п. 1 ст. 192 НК).
Если дивиденды иностранной организации выплачивает резидент Парка высоких технологий, то применяют ставку 5 %, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь (п. 36 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12).
Налоговую базу для расчета налога на доходы определяют в порядке, установленном в п. 6 ст. 182 НК, – так же, как для расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 193 НК).
Налоговым периодом налога на доходы признают квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы (п. 1 ст. 193 НК). До 2019 г. налоговым периодом налога на доходы являлся месяц.
Налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы налоговый агент представляет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту своей постановки на учет.
Налог на доходы перечисляют в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 193 НК).
<...>
