По окончании года организации получают дивиденды от белорусских и зарубежных партнеров. Давайте разберемся, как их учесть в бухгалтерском и налоговом учете, а также на какие нюансы бухгалтеру обязательно надо обратить внимание.
Бухгалтерский учет
Полученные организацией дивиденды – это доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, которые:
– включают в состав доходов по инвестиционной деятельности;
– признают в бухучете в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате (пп. 14, 24 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102);
– отражают на субсчете 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).
Налогообложение дивидендов
Полученные дивиденды и приравненные к ним доходы при определении налоговой базы НДС не учитывают (п. 5 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
При исчислении налога на прибыль дивиденды, полученные (см. табл. 1):
Таблица 1
|
от белорусских организаций |
от источников за пределами Республики Беларусь |
|
не включают в состав внереализационных доходов и налогом на прибыль не облагают. Сумму налога на прибыль с причитающихся участнику дивидендов удерживает налоговый агент – источник выплаты дохода (подп. 4.8 п. 4 ст. 128, п. 11 ст. 143 НК) |
включают в состав внереализационных доходов. В отличие от других внереализационных доходов, облагаемых по ставке 18 %, дивиденды, полученные из-за рубежа, облагают налогом на прибыль у получателя дивидендов по ставке 12 % (подп. 3.1 п. 3 ст. 128, п. 5 ст. 142 НК). Дата отражения дивидендов в составе внереализационных доходов определяется на дату признания доходов в бухучете |
Рассмотрим на примере порядок отражения в бухучете дивидендов, полученных от белорусской организации.
Пример. Отражение в бухучете дивидендов
Согласно общему собранию акционеров в марте 2018 г. в пользу белорусской организации - акционера начислены дивиденды в размере 50 000 руб., которые будут перечислены на расчетный счет в апреле 2018 г.
В бухгалтерском учете данные операции отражают следующим образом (см. табл. 2):
Таблица 2
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
|
Март 2018 г. |
|||
|
76-4 |
91-1 |
50 000 |
Отражены причитающиеся дивиденды, начисленные белорусской организацией |
|
91-3 |
76-4 |
6 000 (50 000 × 12 / 100) |
Отражен удержанный белорусской организацией налог на прибыль на дивиденды |
|
Апрель 2018 г. |
|||
|
51 |
76-4 |
44 000 (50 000 – 6 000) |
Получены дивиденды |
Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2018, № 14.
Из этой статьи вы также узнаете:
- как правильно зачесть уплаченный за рубежом налог на прибыль (доход);
- как учесть в бухгалтерском и налоговом учете дивиденды, полученные из-за рубежа.
