Налог на прибыль за II квартал 2019 года: отражаем в декларации доходы, полученные от деятельности за пределами Республики Беларусь


Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 185 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК), отчетным периодом – календарный квартал (часть первая п. 2 ст. 185 НК).

Налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода, представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения. Как видим, приближается срок представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на прибыль за II квартал 2019 г. В этом году указанный срок смещается на 22 июля, поскольку 20 июля – суббота.

 

Справочно: порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль определен в гл. 5 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2, постановление № 2). Форма налоговой декларации по налогу на прибыль приведена в приложении 4 к постановлению № 2.

 

Обращаем внимание, что доходы белорусских организаций, полученные от деятельности за пределами Республики Беларусь, подлежат отражению в декларации по налогу на прибыль

Ситуация. Организация во II квартале 2019 г. осуществляла деятельность на территории Российской Федерации

Организация – резидент Республики Беларусь по деятельности в Российской Федерации получила выручку в размере 109 445,00 руб.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь по этой деятельности:

– затраты и внереализационные расходы составили 63 177,50 руб.;

– сумма налогов, исчисленная от выручки и внереализационных доходов, – 21 666,70 руб.;

– прибыль – 24 600 руб.

 

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль следует помнить, что валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности за пределами Республики Беларусь, в т.ч. от деятельности, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства (п. 4 ст. 167 НК).

При определении налоговой базы налога на прибыль:

• выручка белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) согласно законодательству иностранного государства;

• из выручки белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь подлежат вычету суммы налогов и сборов, включенных белорусской организацией в выручку, согласно законодательству иностранного государства;

• затраты по производству и реализации и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, произведенные в связи с осуществлением деятельности за пределами Республики Беларусь, белорусская организация принимает в соответствии с гл. 16 НК (п. 5 ст. 182 НК).

В приведенной ниже таблице разъяснено, как показатели деятельности белорусской организации за пределами Республики Беларусь отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль.

№ строки налоговой декларации

Наименование показателей

Сумма

Примечания

5

Выручка (доход) белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь

109 445,00

Отражаются:

– выручка и внереализационные доходы, полученные организацией по деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика иностранного государства, в т.ч. через структурные подразделения, расположенные за пределами Республики Беларусь;

– доходы при осуществлении белорусскими организациями деятельности за пределами Республики Беларусь через постоянное представительство.

Не отражаются дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь (от участия в уставном фонде иностранной организации). Белорусская организация дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь отражает в стр. 4.1 и 4.1.2 в составе внереализационных доходов (подп. 3.1 п. 3 ст. 174 НК)

6

Расходы белорусской организации в связи с деятельностью за пределами Республики Беларусь
(строка 6.1 + строка 6.2), в том числе:

84 844,20

 

6.1

затраты и внереализационные расходы белорусской организации по деятельности за пределами Республики Беларусь

63 177,50

Затраты и внереализационные расходы белорусской организации по деятельности за пределами Республики Беларусь

6.2

налоги (сборы, отчисления), уплачиваемые белорусской организацией согласно законодательству иностранного государства из выручки по деятельности за пределами Республики Беларусь

21 666,70 

Налоги (сборы, отчисления), уплачиваемые белорусской организацией согласно законодательству иностранного государства из выручки по деятельности за пределами Республики Беларусь

7

Прибыль (+) либо убыток (–) белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь
(строка 5 – строка 6.1 – строка 6.2)

24 600,80

Прибыль либо убыток белорусской организации от деятельности за пределами Республики Беларусь

 

Вместе с этим читают:

Татьяна Ковязина, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup