Закон РБ от 26.10.2012 № 431-З внес значительные изменения и дополнения в Налоговый кодекс РБ (далее – НК). Глава 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения» – не исключение. В связи с этим комментируемое постановление привело в соответствие с новациями законодательства книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Рассмотрим основные изменения.
1. С 1 января 2013 г. для организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек расширился перечень операций, по которым они вправе с начала налогового периода вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Перечень таких операций определен в п. 1 ст. 291 НК. С указанной даты он включает также:
– учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов;
– учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в т.ч. сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-мест.
Все материалы вы можете найти в свежих номерах журнала "Главный Бухгалтер" на портале GB.BY
Еще материалы по книге учета доходов и расходов
В последнем случае организации должны вести учет в отношении имущества:
– находящегося в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении (кроме находящегося в соответствии с законодательством на балансе у других организаций согласно условиям заключенных договоров, за исключением договоров доверительного управления имуществом), а также в пользовании, если по условиям договора имущество находится на их балансе;
– взятого в аренду (в возмездное или безвозмездное пользование) у физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
2. Раздел I книги учета доходов и расходов изложен в новой редакции.
Теперь он состоит из 3 частей, которые позволяют вести учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, а именно:
– часть I определяет валовую выручку нарастающим итогом за отчетный (налоговый) период и является документом для заполнения раздела I налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения;
– часть II состоит из 2 пунктов и таблиц:
в первой таблице отражаются данные по отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав и момент оплаты, во второй – данные по предварительной оплате (авансовом платеже, задатке) и отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под эту оплату.
Итоговые суммы за каждый месяц из этих таблиц отражаются в части I отдельной строкой;
– в части III отражается кредиторская задолженность по состоянию на конец каждого отчетного периода.
3. Раздел II книги учета доходов и расходов дополнен п. 4 следующего содержания: «4. Налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям...»
Указанное дополнение вызвано тем, что плательщики налога при УСН с 1 января 2013 г. должны уплачивать налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями.
4. С 1 января 2013 г. отменена возможность уплаты налога при УСН по ставке 15 % от валового дохода.
Соответственно она исключена из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Напомним, что с 2013 г. установлены следующие ставки налога при УСН (ст. 289 НК):
· 5 % (ранее 7 %) – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;
· 3 % (ранее 5 %) – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;
· 2 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (применяется по 31 декабря 2013 г., если иное не установлено Президентом РБ).
5. Претерпел существенные изменения раздел VI книги учета доходов и расходов.
Это связано с тем, что с 1 января 2013 г. введена обязанность уплаты налога на недвижимость для плательщиков налога при УСН, у которых площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в т.ч. сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-мест, находящихся в их собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, превышает 1 500 м2либо имеющиеся капитальные строения сдаются в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.
Раздел VI состоит из 2 частей:
· в части I необходимо вести учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, в т.ч. по сданным в аренду, финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование;
· в части II – учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей сверхнормативного незавершенного строительства.
