Сведения о доходах за 2025 год: 35 ответов от МНС по доходам работников

МНС на своем сайте разъяснило основные вопросы, возникающие у организаций при заполнении и представлении сведений о доходах физических лиц за 2025 г. в отношении работников.

Вопрос 1: Работнику за август 2025 г. начислена заработная плата в размере 2 000,00 руб. Кроме того, в августе 2025 г. организация оплатила обучение данного работника в институте в размере 1 700,00 руб. согласно договору на подготовку специалиста, заключенному между организацией-нанимателем, работником и учреждением образования.

Работник представил нанимателю документы о том, что имеет право на получение социального налогового вычета, а именно: справку из института, в которой отражен период обучения, сведения о получении работником первого высшего образования, договор с учреждением образования, выписку из приказа института, которым установлен размер платы по специальности работника.

Итого нанимателем начислено работнику за август 2025 г. доходов в размере 3 700,00 руб. Организация является для работника местом основной работы.

Доходы в виде безналичной оплаты организацией стоимости обучения работника в институте освобождаются от подоходного налога в соответствии с пунктом 46 статьи 208 Налогового кодекса.

Сумма исчисленного подоходного налога с доходов августа составила 260,00 руб.

Как правильно заполнить сведения о доходах в отношении доходов работника за август 2025 г.?

Ответ: При заполнении сведений о доходах за август 2025 г. организация отражает данные о доходах работника в следующем порядке:

– в строке 4.1 – 8 (код августа);

– в строке 4.2 – 201 (код доходов по трудовому договору по месту основной работы);

– в строке 4.3 – 3 700,00 (размер начисленного дохода за август);

– в строке 5.1 – 8 (код августа);

– в строке 5.2 – 544 (код, используемый для отражения доходов, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктом 46 статьи 208 Налогового кодекса);

– в строке 5.3 – 1 700,00 (размер освобождаемого от подоходного налога дохода в виде безналичной оплаты организацией стоимости обучения работника в институте);

– в строке 14.1 – 8 (код августа);

– в строке 14.2 – 260,00 (размер исчисленного подоходного налога с доходов за август).

Вопрос 2: Работник работает в организации, которая является резидентом Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень». Организация является для работника местом основной работы.

Организация начислила работнику за декабрь 2025 г. заработную плату, оплатила листок нетрудоспособности (за период, приходящийся на декабрь 2025 г.), а также выплатила материальную помощь в соответствии с коллективным договором.

Как заполнить сведения о доходах в отношении доходов работника?

Ответ: Общая сумма начисленного за декабрь 2025 г. дохода составила 10 000,00 руб., из которых 4 000,00 руб. составляет материальная помощь.

В целом за 2025 г. размер доходов, начисленных организацией такому работнику, не являющихся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, составил 9 000,00 руб., включая материальную помощь за декабрь в размере 4 000,00 руб.

Материальная помощь освобождается в 2025 г. от подоходного налога на основании пункта 53 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12 мая 2017 г. № 166, в пределах 21 000,00 руб. (500 базовых величин × 42,00 руб.).

Сумма исчисленного подоходного налога с доходов декабря 2025 г. составила 540,00 руб.

При заполнении сведений о доходах за декабрь 2025 г. организация отражает данные о доходах работника, начисленных за декабрь 2025 г., в следующем порядке:

– в строке 4.1 – 12 (код декабря);

– в строке 4.2 – 201 (код доходов по трудовому договору по месту основной работы);

– в строке 4.3 – 10 000,00 (размер начисленного дохода за декабрь);

– в строке 5.1 – 12 (код декабря);

– в строке 5.2 – 504 (код, используемый для отражения доходов, освобождаемых от подоходного налога Президентом Республики Беларусь);

– в строке 5.3 – 4 000,00 (размер освобождаемого от подоходного налога дохода в виде материальной помощи);

– в строке 14.1 – 12 (код декабря);

– в строке 14.2 – 540,00 (размер исчисленного подоходного налога с доходов за декабрь).

Вопрос 3: Организация начислила за декабрь 2025 г. директору заработную плату, отпускные за декабрь 2025 г., а также материальную помощь на оздоровление при предоставлении трудового отпуска в размере двух окладов в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.07.2013 № 597.

Общая сумма начисленного за декабрь 2025 г. дохода составила 6 800,00 руб., из которых 4 000,00 руб. составляет материальная помощь на оздоровление к отпуску. Организация является для директора местом основной работы. Сумма исчисленного подоходного налога с доходов за декабрь 2025 г. составила 364,00 руб.

Как правильно заполнить сведения о доходах такого работника за декабрь 2025 г.?

Ответ: Заполнение сведений о доходах за декабрь 2025 г. производится в следующем порядке:

– в строке 4.1 – 12 (код декабря);

– в строке 4.2 – 201 (код доходов по трудовому договору по месту основной работы);

– в строке 4.3 – 6 800,00 (размер начисленного дохода за декабрь);

– в строке 5.1 – 12 (код декабря);

– в строке 5.2 – 512 (код, используемый для отражения материальной помощи на оздоровление к трудовому отпуску, освобождаемой от подоходного налога в соответствии с пунктом 12 статьи 208 Налогового кодекса);

– в строке 5.3 – 4 000,00 (размер освобождаемой от подоходного налога материальной помощи на оздоровление к трудовому отпуску);

– в строке 14.1 – 12 (код декабря);

– в строке 14.2 – 364,00 (размер исчисленного подоходного налога с доходов за декабрь).

Вопрос 4: Организация выплачивает работнице пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, предусмотренных законодательством.

Как отразить такие пособия в сведениях о доходах?

Ответ: Такие пособия отражаются в разделе 4 в виде общей суммы начисленных за месяц доходов в совокупности с иными доходами работницы, получаемыми ею в рамках трудовых отношений с нанимателем (зарплата, премия, больничный, отпускные, выплаты из «социального пакета» и др.). Общая сумма начисленных за месяц доходов отражается в разделе 4 с использованием кода 201, если работница работает по трудовому договору (контракту).

Льгота по подоходному налогу, предоставляемая в отношении пособий, отражается в разделе 5 с использованием кода 503.

Вопрос 5: На предприятии сотрудникам выдаются абонементы в бассейн, оплаченные организацией за счет собственных средств.

Надо ли отражать в сведениях о доходах стоимость таких абонементов?

Ответ: Да, надо.

Стоимость выданных сотруднику абонементов в бассейн отражается в совокупности с иными доходами сотрудника, получаемыми от нанимателя в рамках трудовых отношений (зарплата, премия, больничный, отпускные, выплаты из «социального пакета» и др.). Общая сумма начисленных доходов отражается в разделе 4 за конкретный месяц с использованием в строке 4.2 кода 201, если сотрудник работает по трудовому договору (контракту), кода 200 – если по трудовому договору (контракту) на условиях внешнего совместительства, 202 – если по гражданско-правовому договору (например, договор подряда).

При предоставлении льготы по подоходному налогу сумма льгот отражается в разделе 5 с использованием в строке 5.2 кода 500 «Доходы, указанные в пункте 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь».

Вопрос 6: Организация заключила договор медицинского страхования на год в пользу своих сотрудников. Оплата страховых взносов производится организацией равными долями в течение года. По заявлению работников также страхуются их родственники, организация оплачивает одновременно страховые взносы за сотрудников и за их родственников.

При этом суммы страховых взносов, оплаченных за родственников сотрудников, в дальнейшем погашаются сотрудниками (удерживаются из их заработной платы по заявлению).

Нужно ли подавать сведения по суммам страховых взносов, уплаченных за родственников сотрудников, в отношении которых сотрудники возмещают такие расходы организации? Сведения в таком случае надо подавать по сотруднику или по его родственнику?

Ответ: Сведения о страховых взносах, первоначально оплаченных организацией в пользу родственников сотрудников и в дальнейшем возмещенных сотрудниками, в рассматриваемой ситуации не представляются.

В данной ситуации оплата организацией страховых взносов по договору добровольного страхования, выгодоприобретателем по которому является близкий родственник сотрудника, производится на условиях обязательного возмещения сотрудником таких расходов организации. Следовательно, в такой ситуации у родственников не возникает дохода от организации, а имеет место доход от родственника.

Таким образом, сведения о таких оплатах страховых взносов не отражаются в сведениях о доходах.

В случае, если оплата организацией страховых взносов за родственников сотрудника производится без возмещения организации таких расходов, то в таком случае организация является налоговым агентом, объект налогообложения – доходом в натуральной форме в размере оплаченных страховых взносов в пользу родственников сотрудника. В данной ситуации получателем дохода является родственник сотрудника. Сведения о доходах подаются в отношении таких лиц с указанием сумм полученного в натуральной форме дохода в разделе 4 с использованием кода 219 «Иные доходы».

При предоставлении льготы по подоходному налогу в соответствии с абзацем третьим части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса в разделе 5 используется код 500.

Вопрос 7: Если у сотрудника есть вид на жительство в РБ, он является гражданином РФ, постоянно проживающим в РБ, какие сведения заполняются в отношении данного сотрудника (код страны – РФ, наименование и серия документа, адрес проживания в РБ по прописке)?

Ответ: Сотрудник является иностранным гражданином, имеющим разрешение на постоянное проживание в РБ (имеет вид на жительство).

Следовательно, в отношении такого лица раздел 2 «Данные физического лица – получателя дохода» заполняется следующим образом:

– строка 2.1 – идентификационный номер из вида на жительство в РБ;

– строки 2.2–2.4 – фамилия, имя, отчество исходя из вида на жительство в РБ;

– в строке 2.5 – код 643 «Российская Федерация»;

– в строке 2.6 – код 09 «Вид на жительство в РБ».

При этом показатели строк 2.7 и 2.8 не заполняются, так как сотрудник имеет вид на жительство в РБ.

Справочно: показатели строки 2.7 заполняются в отношении всех иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства), не имеющих разрешения на постоянное проживание в РБ (см. название строки).

Показатели строки 2.8 заполняются в отношении граждан государств – участников СНГ, кроме лиц, имеющих вид на жительство в РБ (см. подстрочное примечание 3).

Вопрос 8: Выходное пособие выплачивается в связи с выходом на пенсию в размере, превышающем 9 среднемесячных заработных плат.

Как отразить такое выходное пособие в сведениях о доходах?

Ответ: Выходное пособие, выплачиваемое в связи с выходом на пенсию в размере, превышающем 9 среднемесячных заработных плат, отражается в разделе 4 с использованием кода 215.

Для отражения льготы по подоходному налогу в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат, в разделе 5 используется код 505.

Вопрос 9: Сотруднику выплачивается выходное пособие в связи с увольнением по причине призыва на службу в армию (пункт 1 статьи 44 Трудового кодекса).

Как отразить такое выходное пособие в сведениях о доходах?

Ответ: Выходное пособие в связи с прекращением трудового договора, выплачиваемое в размере, не превышающем установленные минимальные гарантированные размеры, отражается в разделе 4 с использованием кода 215.

Освобождение от подоходного налога, примененное к выходному пособию, выплачиваемому сотруднику при увольнении в размерах, не превышающих минимально гарантированный размер, отражается в разделе 5 с использованием кода 505.

Вопрос 10: Выходное пособие в связи с прекращением трудового договора выплачивается в размере, который не превышает установленные минимальные гарантированные размеры.

Как отразить такое выходное пособие в сведениях о доходах?

Для отражения суммы льготы, представленной в соответствии с пунктом 4 статьи 208 Налогового кодекса в отношении выходного пособия, размер которого не превышает установленные минимальные гарантированные размеры, используется код 505.

Вопрос 11: В сведениях о доходах физических лиц нужно ли отражать денежную помощь, выплачиваемую молодым специалистам согласно пункту 27 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденного постановлением Совета Министров от 31.08.2022 № 572 «О вопросах реализации образовательных программ»?

Ответ: Да, нужно.

Данная выплата признается объектом налогообложения и не содержится в перечне доходов, в отношении которых не представляются сведения о доходах (часть вторая пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса). Следовательно, такая выплата подлежит отражению в сведениях о доходах.

Денежная помощь отражается в разделе 4 с использованием кода 201 в совокупности с иными доходами, начисленными нанимателем молодому специалисту за конкретный месяц.

Льгота по подоходному налогу отражается в разделе 5 с использованием кода 512.

Вопрос 12: Доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке, нужно указывать в сведениях о доходах?

Ответ: Да, нужно.

Сумма начисленных за день проведения республиканского субботника доходов отражается в сведениях в разделе 4 по совокупности с иными доходами работника (зарплата, надбавки, премия, больничные, отпускные, выплаты из «социального пакета» и др.), начисленными за конкретный месяц с использованием кода дохода 201 или 200.

При перечислении нанимателем таких доходов в установленном порядке применяется льгота по подоходному налогу, которая отражается в разделе 5 с использованием кода 551.

Вопрос 13: Предприятие состоит из 10 филиалов, расположенных по всей области. Данные филиалы состоят на учете в налоговых органах.

Начисление заработной платы и удержание налогов ведется в бухгалтериях каждого филиала отдельно. Возникают ситуации, когда работник в течение года может работать в разных филиалах (при переводе с одного филиала на другой, при увольнении с одного филиала и приеме на работу в другой через некоторое время).

Как подавать сведения о доходах такого работника?

Ответ: Каждый филиал самостоятельно подает отдельно сведения о доходах работника, начисленных ему за период работы в таком филиале.

Вопрос 14: Организация для работника является местом основной работы. Согласно коллективному договору организация частично оплачивает за счет собственных средств путевки в детские оздоровительные лагеря для детей работников, оставшуюся часть стоимости путевки оплачивает работник.

Так, для ребенка работника организацией-нанимателем приобретена путевка стоимостью 1 000,00 руб., из которых:

– 285,00 руб. – удешевление стоимости путевки за счет средств республиканского бюджета;

– 415,00 руб. – уплачено за счет собственных средств организации;

– 300,00 руб. – уплачено работником за счет собственных средств (денежные средства вносятся на счет организации и в дальнейшем вместе с собственными денежными средствами перечисляются на счет организации-продавца).

После оплаты путевка по накладной передана по месту работы сотрудника. Путевка выдана на руки работнику – родителю ребенка 03.08.2025.

Надо ли представлять сведения о доходах в отношении детской путевки и как заполнить такие сведения?

Ответ: В рассматриваемой ситуации сведения о доходах заполняются в отношении ребенка (лица, которое получило доход в натуральной форме от организации в размере оплаты такой организацией части стоимости путевки за счет собственных средств).

Размер начисленного дохода составляет 415,00 руб. (собственные средства организации, направленные на оплату стоимости детской путевки).

Отражение такого дохода производится следующим образом:

– в строке 4.1 – 8 (месяц получения дохода – август);

– в строке 4.2 – 219 (иные доходы);

– в строке 4.3 – 415,00 (размер начисленного дохода в виде части стоимости путевки, оплаченной за счет средств организации);

– в строке 4.4 – 415,00 (итоговый размер дохода за август);

– в строке 5.1 – 8 (месяц получения дохода – август);

– в строке 5.2 – 513 (доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктом 14 статьи 208 Налогового кодекса);

– в строке 5.3 – 415,00 (размер предоставленной льготы по подоходному налогу с физических лиц);

– в строке 5.4 – 415,00 (итоговый размер льготы по подоходному налогу с физических лиц за август);

– в строке 14.2 – 0,00 (размер исчисленного подоходного налога с доходов за август);

– в строке 15.1 – 415,00 (общая сумма дохода, начисленного за год);

– в строке 15.2 – 415,00 (общая сумма доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц за год);

– в строке 15.11 – 0,00 (общая сумма исчисленного подоходного налога с физических лиц за год);

– в строке 15.12 – 0,00 (общая сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного за год).

Вопрос 15: Под каким кодом отражать в сведениях о доходах оплату повышения квалификации внешнего совместителя (организация не является для него местом основной работы)?

Ответ: Для отражения доходов внешних совместителей используется код 200, в который входят все доходы, полученные совместителями от нанимателя в рамках трудового договора (контракта), заключенного на условия внешнего совместительства, включая выплаты, предусмотренные коллективным договором, соглашением, выплаты, производимые за счет средств ФСЗН, и др.

Обращаем внимание, что данный список доходов является открытым и включает в себя любые доходы, которые организация-наниматель выплачивает своим работникам в рамках трудовых отношений.

Вопрос 16: Организация заключила с белорусской страховой организацией в пользу своих сотрудников договор добровольного страхования медицинских расходов. Организация является для сотрудников местом основной работы. Сотрудники работают на основании заключенных с нанимателем трудовых договоров (внешних совместителей нет).

В каком порядке отражать оплату страховых взносов в сведениях о доходах: по мере отнесения оплаченных страховых взносов на расходы организации или по оплате страховой организации (организация платит по договору 2 раза в год)?

Ответ: Оплаченные организацией страховые взносы отражаются в виде начисленных доходов за месяц, в котором была произведена оплата таких взносов.

Налоговый агент при представлении сведений о доходах работников отражает все доходы, начисленные работнику по месту основной работы, в том числе в виде вознаграждения за выполненную работу, выплаты за неотработанное время (отпуск, больничный), а также все выплаты в рамках «соцпакета», включая оплату страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов.

Общая сумма начисленного за месяц дохода (включая оплаченные страховые взносы) отражается в разделе 4 с использованием кода 201 (доходы по трудовому договору (контракту)). Льгота по подоходному налогу в части оплаченных страховых взносов отражается в разделе 5 с использованием кода 502.

Вопрос 17: Организация оплачивает для своих сотрудников медицинскую страховку. Договор добровольного страхования заключен на год. Сумма уплаченных страховых взносов не превысила размер льготы по налогу (в 2025 г. – 5 956,00 руб.).

Нужно ли сумму уплаченных в пользу сотрудников страховых взносов по договору добровольного страхования указывать в сведениях о доходах?

Ответ: Да, нужно.

Оплата нанимателем страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов в интересах работников является для них доходом в натуральной форме. Данные доходы признаются объектом налогообложения.

Налоговые агенты обязаны представить сведения о доходах, признаваемых объектом налогообложения, независимо от того, применена ли в отношении такого дохода льгота по налогу или нет (часть вторая пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса).

Налоговый агент при представлении сведений о доходах работников включает в доходы, начисленные работнику по месту основной работы, вознаграждения и иные выплаты по трудовому договору, включая выплаты за неотработанное время (например, отпуск, больничный), а также все выплаты, которые наниматель производит в рамках «социального пакета». В рассматриваемой ситуации это оплата страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов (медстраховка).

Общая сумма начисленного за месяц дохода отражается в разделе 4 с использованием кода 201 (доходы по трудовому договору (контракту)). Льгота по подоходному налогу в части оплаченных страховых взносов отражается в разделе 5 с использованием кода 502.

Вопрос 18: Как отражаются в сведениях о доходах страховые взносы, уплаченные организацией по договору добровольного страхования жизни и медицинских расходов, заключенному в пользу своих работников, если сумма уплаченных взносов на одного работника превысила 5 956,00 руб. за 2025 г.?

Ответ: Уплаченные организацией в пользу работников страховые взносы по договору добровольного страхования жизни и медицинских расходов отражаются в сведениях о доходах в разделе 4 с использованием кода 201 (доходы по трудовому договору, за исключением трудовых договоров на условиях внешнего совместительства) в совокупности с иными доходами, начисленными работникам за конкретный месяц (зарплата, премия, уплаченные организацией страховые взносы по договору добровольного страхования, иные выплаты).

Размер предоставленной льготы по подоходному налогу в части оплаты организацией в пользу работников страховых взносов отражается в разделе 5 с использованием кода 502.

Вопрос 19: Государственный орган выплатил государственным служащим единовременное пособие на оздоровление к отпуску. Данная выплата освобождается от налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса как пособие, выплачиваемое за счет средств республиканского бюджета.

Нужно ли отражать такое пособие в сведениях о доходах?

Ответ: Да, нужно.

В сведениях о доходах отражаются любые доходы, признаваемые объектом налогообложения подоходным налогом. Единовременное пособие на оздоровление к отпуску признается объектом налогообложения. Следовательно, сведения о таком пособии отражаются в сведениях о доходах в разделе 4 в совокупности с иными доходами, начисленными государственному служащему за конкретный месяц. Для отражения сведений о таких доходах используется код 201.

Для отражения льготы по подоходному налогу в части единовременного пособия на оздоровление к отпуску в разделе 5 используется код 503, так как данное пособие выплачивается за счет средств республиканского бюджета и освобождается от налогообложения на основании пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса.

Вопрос 20: Нужно ли включать в сведения о доходах единовременное пособие на оздоровление к отпуску? Если нужно, то какой код дохода использовать?

Ответ: Да, нужно.

Единовременное пособие на оздоровление к отпуску признается объектом налогообложения подоходным налогом и не содержится в перечне доходов, в отношении которых законодательством разрешено не представлять сведения о доходах физических лиц (часть вторая пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса). Следовательно, сведения о такой выплате подлежат отражению в сведениях о доходах о доходах.

Единовременное пособие на оздоровление к отпуску отражается в разделе 4 в виде общей суммы начисленного дохода за месяц с использованием кода 201 (оплата отработанного и неотработанного времени, иные выплаты в рамках трудовых отношений).

Если в отношении единовременного пособия к отпуску применена льгота по пункту 23 статьи 208 Налогового кодекса (доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей), то в разделе 5 данная льгота отражается с использованием кода 500.

Вопрос 21: Отражаются ли в сведениях о доходах пособия на погребение, выплачиваемые за счет средств ФСЗН? Если отражаются, то какой код дохода и код льготы использовать, чтобы отразить такие доходы в сведениях?

Ответ: Да, отражаются.

Перечисленные в вопросе пособия признаются объектом налогообложения подоходным налогом и не содержатся в перечне доходов, в отношении которых законодательством разрешено не представлять сведения о доходах физических лиц (часть вторая пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса). Следовательно, сведения о пособиях на погребение подлежат отражению в сведениях о доходах.

Так как данные пособия выплачиваются за счет средств ФСЗН, то они освобождаются от подоходного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса.

Пособие на погребение выплачивается организацией лицу, взявшему на себя организацию погребения умершего (погибшего) (пункт 2.35 перечня административных процедур). Для отражения пособия в сведениях о доходах в строке 4.2 используется код дохода 219, а в строке 5.2 – код льготы 503.

Вопрос 22: В сведениях о доходах в разделе 4 в строке 4.2 надо ли отражать сведения о выплатах уволенным работникам: премия по итогам года, материальная помощь?

Если надо, то какой код дохода и код льготы использовать, чтобы отразить такие доходы в сведениях?

Ответ: Да, надо.

Перечисленные в вопросе выплаты уволенным работникам признаются объектом налогообложения подоходным налогом и не содержатся в перечне доходов, в отношении которых законодательством разрешено не представлять сведения о доходах физических лиц (часть вторая пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса). Следовательно, сведения о таких выплатах подлежат отражению в сведениях о доходах.

Для отражения информации о любых выплатах уволенным работникам, в том числе премий по итогам года, материальной помощи, используется код 219 «Иные доходы». Коды 201 (доходы по трудовым договорам, кроме внешнего совместительства) или 200 (доходы по трудовым договорам на условиях внешнего совместительства) в данной ситуации не используются, так как такие доходы начисляются и выплачиваются физическим лицам после прекращения с ними трудовых отношений.

Если в отношении материальной помощи предоставлена льгота по подоходному налогу на основании пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса, то такая льгота отражается в разделе 5 в строке 5.2 с кодом 500.

Вопрос 23: Как в сведениях о доходах отражаются перерасчеты подоходного налога за прошлые годы? Например, в 2025 г. произведен перерасчет налога с доходов за 2023 и 2024 гг.

Ответ: К 1 апреля 2026 г. представляются сведения о доходах, начисленных за 2025 г.

Если в 2025 г. налоговый агент произвел перерасчет доходов, льгот или подоходного налога в отношении доходов, начисленных за 2023–2024 гг., то в таком случае налоговый агент обязан представить в налоговый орган в течение 30 дней с момента проведения такого перерасчета уточненные сведения о доходах за 2023 и 2024 гг.

Вопрос 24: Какие паспортные данные следует указывать в сведениях о доходах, если работник в течение года менял паспорт либо уволен и организация не знает, что было дальше с его данными?

Ответ: Идентификационный номер.

Если работник является гражданином Республики Беларусь или иностранным гражданином с разрешением на постоянное проживание в Республики Беларусь, то в сведениях о доходах из всех паспортных данных (данных вида на жительство) отражается только идентификационный номер. Сведения о серии, номере паспорта (вида на жительство), дате и органе выдачи паспорта (вида на жительство), адресе регистрации работника не отражаются.

Идентификационный номер является неизменным и не меняется при выдаче нового паспорта или изменении адреса регистрации.

Вопрос 25: Сведения о доходах по начисленным дивидендам нужно подавать по всем учредителям: как состоящим в штате организации, так и не состоящим в штате?

Ответ: Да.

В сведения о доходах включаются сведения по всем начисленным дивидендам независимо от того, является ли получатель дивидендов работником данной организации или нет. Исключение составляют дивиденды, начисленные в размере, не превышающем 40,00 руб. (абзац 19 части второй пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса).

Вопрос 26: У сотрудника родился ребенок в сентябре 2025 га. Сведения об этом в бухгалтерию поступили только в ноябре 2025 г. и подоходный налог был пересчитан в ноябре 2025 г. за сентябрь и октябрь 2025 г.

Как отразить предоставленные сотруднику стандартные налоговые вычеты на ребенка в сведениях о доходах? Указать в сентябре стандартный вычет по коду 610 в сумме 56,00 руб., в октябре и ноябре так же? Или в сентябре и октябре вычеты не показывать, а в ноябре указать код 610 в сумме 168,00 руб. (56,00 × 3 месяца)?

Ответ: Отразить в сентябре, октябре, ноябре 2025 г. стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 56,00 руб. ежемесячно.

Так как на момент представления сведений организация уже произвела корректировку и перерасчет стандартных налоговых вычетов на ребенка сотрудника, то в сведениях отражаются уже скорректированные цифры, т.е. в разделе 7 отражается стандартный вычет по коду 610 за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2025 г. в размере 56,00 руб.

Вопрос 27: В январе 2025 г. был начислен больничный (пособие по временной нетрудоспособности) за период с 28.12.2024 по 05.01.2025 в следующем размере:

– за декабрь 2024 г. – 400,00 руб.;

– за январь 2025 г. – 500,00 руб.

Заработная плата за январь составила 1 500,00 руб.

Какой размер дохода и налога указать в сведениях о доходах за январь 2025 г.: начисленные только за январь 2025 г. в размере 2 000,00 руб. (1 500,00 руб. + 500,00 руб.) или всю сумму с учетом больничного за несколько дней декабря 2024 г. – 2 400,00 руб. (1 500,00 руб. + 500,00 руб. + 400,00 руб.)?

Ответ: Только доходы, начисленные за январь 2025 г.

Заполнение сведений о доходах производится по принципу начисления, который закреплен в пункте 4 статьи 213 Налогового кодекса.

Так, доходы в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в том числе предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены.

Таким образом, все доходы, начисленные за декабрь 2024 г., включая больничный за период с 28.12.2024 по 31.12.2024, относятся к доходам декабря 2024 г. Доходы, начисленные за январь 2025 г., включая больничный за период с 01.01.2025 по 05.01.2025, включаются в доходы января 2025 г.

Доходы, начисленные за январь 2025 г., составили:

2 000,00 руб. = 1 500,00 руб. (зарплата) + 500,00 руб. (больничный).

Этот доход отражается в разделе 4 за январь 2025 г. с указанием кода 201 (если работник работает по трудовому договору без условий внешнего совместительства).

Подоходный налог с такого дохода отражается в разделах 14 и 15 формы сведений в строках 14.2, 15.11 и 15.12.

Вопрос 28: Сотруднику начислены и выплачены отпускные в декабре 2025 г. за декабрь 2025 г. и январь 2026 г. в общем размере 1 800,00 руб., в т.ч. 1 100,00 руб. за декабрь 2025 г. и 700,00 руб. за январь 2026 г. Кроме того, работнику была начислена заработная плата за декабрь 2025 г. в размере 1 000,00 руб.

Как правильно отразить в сведениях о доходах суммы отпускных, выплаченных работнику в декабре 2025 г.: все начисленные отпускные отразить в декабре 2025 г. (1 800,00 руб.), либо 1 100,00 руб. в декабре 2025 г., а 700,00 руб. в январе 2026 г.?

Ответ: За декабрь 2025 г. отражаются сведения о доходах, начисленных только за декабрь 2025 г. в размере 1 100,00 руб.

Сведения о доходах заполняются по принципу начисления: за какой месяц начислены доходы, предоставлены льготы, исчислен подоходный налог, за тот месяц и отражаются сведения о них.

Особенности начисления доходов закреплены в пункте 4 статьи 213 Налогового кодекса.

Так, доходы за период нахождения работника в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в том числе предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены.

В рассматриваемой ситуации доход, начисленный работнику за декабрь 2025 г., отражается в сведениях о доходах за 2025 г. Так, за декабрь 2025 г. начислены заработная плата (1 000,00 руб.) и отпускные за дни, приходящиеся на декабрь (1 100,00 руб.).

При заполнении сведений о доходах за 2025 г. в отношении такого сотрудника в разделе 4 отражаем общую сумму дохода, начисленного ему за декабрь 2025 г. в размере 2 100,00 руб. (1 000,00 руб. + 1 100,00 руб.).

В строке 14.2 – общую сумму исчисленного подоходного налога с доходов за декабрь 2025 г. В данной строке не отражается налог, исчисленный и уплаченный с отпускных за январь 2026 г.

В строке 15.12 – общую сумму удержанного подоходного налога только с доходов, начисленных за 2025 г. В данной строке не отражается сумма удержанного подоходного налога с отпускных, приходящихся на январь 2026 г., несмотря на то, что фактическое удержание и перечисление в бюджет такого налога произошло в декабре 2025 г.

Обращаем внимание, что в сведениях отражаются только доходы, начисленные за 2025 г., и все представленные в отношении такого дохода льготы, вычеты, суммы исчисленного и удержанного с доходов 2025 г. подоходного налога.

Отпускные, начисленные за определенные дни января 2026 г., будут отражаться в сведениях о доходах за 2026 г. несмотря на то, что они были фактически выплачены в декабре 2025 г. Так же и подоходный налог, исчисленный и удержанный с доходов января 2026 г., подлежит отражению в сведениях о доходах за 2026 г.

Вопрос 29: В сведениях о доходах в разделе 4 надо ли отражать сведения о единовременных пособиях в связи с рождением ребенка женщинам, ставшим на учет до 12 недель, ежемесячных пособиях по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет?

Если надо, то какой код дохода и код льготы использовать, чтобы отразить такие доходы в сведениях?

Ответ: Да, надо.

Перечисленные пособия признаются объектом налогообложения подоходным налогом и не содержатся в перечне доходов, в отношении которых законодательством разрешено не представлять сведения о доходах физических лиц (часть вторая пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса). Следовательно, сведения о таких выплатах подлежат отражению в сведениях о доходах.

Так как находящиеся в отпуске по уходу за ребенком женщины не прерывают трудовых отношений с нанимателем, то для отражения сведений о таких выплатах в разделе 4 используется код 201. Льгота по налогу отражается в разделе 5 с использованием кода 503.

Вопрос 30: На предприятии есть сотрудницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

Как отразить в сведениях о доходах пособие по уходу за ребенком до 3 лет?

Ответ: Сведения о начисленных суммах пособий по уходу за детьми в возрасте до 3 лет отражаются в разделе 4 с использованием кода 201 (если сотрудницы оформлены по трудовому договору (контракту) без внешнего совместительства).

Льгота по подоходному налогу в отношении таких пособий отражается в разделе 5 с использованием кода 503.

Вопрос 31: Организация предоставила работнику заем на покупку квартиры. Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Подоходный налог с такого займа не удерживался.

Как отразить сведения о займе в сведениях о доходах работника?

Ответ: Сведения о доходах работника в виде займа на покупку квартиры отражаются разделе 4 с использованием кода дохода 214. Одновременно сведения о таком займе отражаются в разделе 6 под кодом 704, который используется для отражения доходов в виде займов, выданных налоговыми агентами физическим лицам, имеющим право на получение, в том числе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса (имущественный вычет для лиц, нуждающихся в улучшении жилищных условий).

Так как подоходный налог с выданного на покупку квартиры займа не исчислялся и не удерживался, то в строках 14.2, 15.11 и 15.12 не отражаются сведения о подоходном налоге с такого займа.

Вопрос 32: Работнику в 2025 г. предоставлен беспроцентный заем сроком на 3 года. Возврат займа производится частями.

Подоходный налог из суммы займа исчислен и перечислен в бюджет за счет средств организации. При возврате займа подоходный налог возвращается организации пропорционально сумме возвращенного займа.

Отражаются ли данные о таком займе в сведениях о доходах физических лиц за 2025 г.? Если да, то какой код дохода использовать? Как отразить в сведениях возврат займа и возврат подоходного налога?

Ответ: Выданный работнику заем отражается в разделе 4 сведений о доходах с использованием кода дохода 214. Сумма исчисленного подоходного налога с займа отражается в строках 14.2 и 15.11 формы сведений. Так как налог с займа уплачен организацией за счет собственных средств, то в строке 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц, в том числе» формы сведений сумма налога, уплаченного организацией с займа за счет собственных средств, не отражается.

Сведения о возвращенном работником в течение 2025 г. займе не отражаются в сведениях о его доходах за 2025 г., так как возврат займа является расходом, а не доходом работника.

Вопрос 33: Обязан ли налоговый агент представлять сведения о среднем заработке, начисленном работнику за время нахождения его на военных сборах?

Ответ: Да обязан.

Государственные органы, иные организации, признаваемые налоговыми агентами, обязаны представлять сведения о доходах, за исключением сведений о доходах, перечисленных в части второй пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса.

Согласно части шестой статьи 6 Закона Республики Беларусь от 05.11.1992 № 1914-XII «О воинской обязанности и воинской службе» гражданам, призванным на сборы, по месту их работы предоставляются гарантии и компенсации, установленные законодательством о труде.

Так, гарантии для работников, призванных на военные и специальные сборы, установлены в статье 339 Трудового кодекса, согласно которой за работниками, призванными на военные и специальные сборы, за все время сборов, включая следование к месту проведения сборов и обратно, если это связано с выездом с места жительства, сохраняются место работы, должность служащего (профессия рабочего) и выплачивается средний заработок за все рабочие дни по месту работы.

Исходя из норм трудового законодательства средний заработок, сохраняемый за время нахождения на военных сборах, является гарантией для работника, призванного на такие сборы. В соответствии с нормами Налогового кодекса вышеуказанный средний заработок подлежит налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Следовательно, сведения о среднем заработке, начисленном работнику за время нахождения его на военных сборах, подлежат представлению налоговым агентом в налоговый орган в установленном законодательством порядке. При этом средний заработок отражается в разделе 4 в совокупности с иными доходами, полученными в рамках трудовых отношений с нанимателем с использованием кода 201.

Вопрос 34: Обязан ли налоговый агент представлять сведения о доходах, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, и полностью освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктом 23 статьи 208 Налогового кодекса?

Ответ: Да, сведения в отношении доходов, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, и полностью освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктом 23 статьи 208 Налогового кодекса, представляются налоговым агентом в общеустановленном порядке. Такие доходы отражаются в разделе 4 сведений о доходах следующим образом:

– по месту основной работы – с использованием кода 201 в совокупности с вознаграждениями за выполненную работу;

– не по месту основной работы – с использованием кода 200 (внешнее совместительство) или 202 (гражданско-правовые договоры).

Льгота по подоходному налогу отражается в разделе 5 с использованием кода 500.

Вопрос 35: Банк выплачивает заработную плату своим сотрудникам на счета, открытые в этом же банке.

Относится ли в такой ситуации заработная плата, перечисленная на счет в банке, к банковской тайне? Надо ли подавать в отношении такой заработной платы сведения о доходах?

Ответ: Да, надо.

Заработная плата является доходом за выполненную работу, а не доходом, полученным физическим лицом от размещения денежных средств на счетах банка. В силу этого банк должен представить сведения о доходах в отношении заработной платы в налоговый орган.

С сайта МНС

Редакция рекомендует: