Уважаемая Татьяна Михайловна!
Остановитесь, пожалуйста, на практических ситуациях применения УСН в текущем году с учетом поступающих вопросов в рамках специфики деятельности отдельных категорий плательщиков.
Организация розничной торговли в 2026 г. работает в 2 смены и является плательщиком налога при УСН. Первая смена начинается и заканчивается в один календарный день, вторая смена начинается в один календарный день и заканчивается в другой.
На какую дату организации необходимо отразить выручку от реализации товаров, принятую с использованием кассового оборудования в течение:
– первой смены, начавшейся 31 марта в 09:00 и закончившейся 31 марта в 21:00;
– второй смены, начавшейся 31 марта в 21:00 и закончившейся 1 апреля в 09:00?
<…>
Организация (поверенный) применяет УСН и на основании договоров поручения организует и проводит публичные торги в форме аукциона по продаже имущества других юридических лиц (доверителей).
Юридические лица, претендующие на участие в аукционе (участники), перечисляют на текущий (расчетный) счет поверенного задаток для участия в торгах.
Согласно части четвертой подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК поверенный закрепил в учетной политике решение о признании сумм задатка, поступающих от участников, его внереализационными доходами и учитывает эти суммы при определении налоговой базы налога при УСН.
После проведения аукциона поверенный возвращает задаток участникам, не выигравшим торги.
Вправе ли поверенный уменьшить налоговую базу налога при УСН на суммы задатка, возвращенные участникам аукциона?
<…>
В 2025–2026 гг. организация (комиссионер) применяет УСН. Согласно части четвертой подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК в январе 2025 г. в учетной политике комиссионера отражено решение о признании денежных средств, полученных им от покупателей по договору комиссии и не составляющих его валовую выручку, внереализационными доходами.
В мае 2026 г. комиссионер выявил ошибку, выразившуюся в невключении в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных доходов денежных средств, полученных в апреле 2025 г. за реализованный по договору комиссии товар и подлежащих перечислению комитенту. В этом же месяце в налоговый орган по месту постановки на учет представлена налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН за IV квартал 2025 г. с внесенными изменениями в связи с выявлением такой ошибки.
Правомерно ли применение комиссионером УСН в апреле – декабре 2025 г. и в 2026 г. в сложившейся ситуации?
<…>
Организация в течение 2024–2026 гг. применяет УСН. В мае 2026 г. была выявлена ошибка, допущенная в ноябре 2024 г. и повлекшая за собой занижение валовой выручки в IV квартале 2024 г. Размер валовой выручки организации нарастающим итогом с начала года составил:
– за 2024 г. – 2 320 000 руб. (с учетом выявленной ошибки);
– за 2025 г. – 3 000 000 руб.
Иные условия применения УСН в 2024–2026 гг. соблюдены.
Какой режим налогообложения следовало применять организации в 2024–2026 гг. в связи с выявлением ошибки?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 21/2026.
