Когда перевозчикам начислять и корректировать НДС в бухучете?
Аудитор:
– Исходя из последних разъяснений МНС, пока у перевозчика нет копии CMR с отметкой в гр. 24 на дату акта оказанных услуг с НДС 0 %, ему нужно исчислить НДС по ставке 20 %, выставить ЭСЧФ на Портал и уплатить НДС за счет собственных средств. Значит, на дату акта и нужно сделать записи в учете. После получения CMR с отметкой в гр. 24 НДС можно уменьшить с помощью ЭСЧФ в декларации, отсторнировать в учете.
Налоговый консультант:
– Ситуация, когда налоговая база НДС не совпадает с бухгалтерской выручкой и для налога на прибыль, не нова. Но для перевозчиков она трудоемка: сегодня по дате акта начислите НДС, выставьте ЭСЧФ, через 2 дня получите копию CMR – отсторнируйте. А если CMR поступит в следующем отчетном или налоговом периоде, подавать уточненные декларации? Может, имеет смысл предусмотреть в НК срок для получения подтверждения нулевой ставки, например в течение 180 дней, как при экспорте товаров?
Главный бухгалтер:
– По п. 6 ст. 121 НК день оказания услуг определяется на основании ПУД, оформленного в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Над ПУД уже «трясется» каждый бухгалтер. Так зачем для НДС по транспортным услугам предусматривать иной момент фактической реализации и почему он меняется в зависимости от даты и ставки НДС в ПУД? Для подтверждения нулевой ставки CMR должна быть, и мы ее требуем. Но очень хотелось бы, чтобы налоговый и бухгалтерский учет были ближе друг к другу…
