|
|
Имеет ли организация право выдать заем учредителю-директору с 23.04.2026? |
Да, если учредитель одновременно является работником организации (директором), организация вправе выдать ему денежный заем и с 23.04.2026, так как сохранено исключение для займов работникам. Обратите внимание! Если учредитель не является работником организации, то с 23.04.2026 заем ему выдать нельзя, несмотря на то что он ее учредитель |
|
|
Подпадает ли заем учредителю-директору под контроль по трансфертному ценообразованию? |
Да, так как заем выдается взаимозависимому лицу – работнику организации. Такие сделки отнесены к контролируемым на соответствие рыночным ценам (анализируемые сделки) по нормам НК [1] (абз. 6 части второй п. 1 ст. 20, подп. 1.1 п. 1 ст. 87, абз. 4 части первой подп. 1.3 п. 1 ст. 88 НК [1]). Документ: |
|
|
Какой порог по сумме сделки для контроля трансфертного ценообразования по займам? |
Контроль осуществляется, если цена сделки (сумма цен сделок) (без НДС, акцизов) с одним контрагентом в календарном году составляет больше 400 000 руб. (подп. 3.4 п. 3 ст. 88 НК [1]). При этом по сделкам по предоставлению займов ценой сделки признается сумма займа |
|
|
Как определяется цена сделки по займу для целей контроля? |
Сумма цен сделок с одним контрагентом определяется как сумма цены каждой сделки с ним по предоставлению займа, его части в календарном году и непогашенного остатка займов такого контрагента на начало этого календарного года. В сделках по займам контролируется процентная ставка за пользование ими. То есть необходимо сравнить процентную ставку по договору займа с рыночной ценой – ставкой процентов, сложившейся в сопоставимых сделках. Ставки по займу нужно сравнивать с рыночными ставками (часть пятая п. 1 ст. 92 НК [1]): 1) на дату предоставления или получения займа. Если он предоставляется частями – на дату предоставления или получения каждой части; 2) на дату внесения в договор займа изменений, влияющих на размер ставки процентов по займу (например, продление срока договора займа) |
|
|
Как учесть недополученный доход по беспроцентному займу в налоге на прибыль? |
Если из-за применения нерыночной цены сделки занижена сумма налога на прибыль или завышен убыток, нужно произвести корректировку соответственно налоговой базы налога на прибыль или суммы убытка. Для этого по такой сделке доход принимается в размере суммы дохода, которая могла бы быть получена организацией в анализируемой сделке, но не была получена (п. 4 ст. 87 НК [1]) |
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 18/2026.
