* О применении нулевой ставки НДС при реализации товаров по системе Tax Free
Ситуация
Реализованы товары по системе Tax Free
Розничная торговая организация заключила договор с РУП «Белтаможсервис» на оказание услуг по возврату НДС иностранным физическим лицам.
В июне 2019 г. организация через магазин реализовала гражданину Бельгии товар на общую сумму 240 руб. (в т.ч. НДС – 40 руб., торговая надбавка – 30 руб., цена приобретения – 170 руб.) и оформила чек на возврат НДС.
В сентябре 2019 г. от РУП «Белтаможсервис» предполагается поступление документов, подтверждающих факт вывоза товара гражданином Бельгии за пределы ЕАЭС, – акта на возмещение сумм НДС с приложенным оригиналом чека на возврат НДС, содержащего отметку таможенного органа, к которому прикреплен кассовый чек. При подписании в этом же месяце акта организация перечислит РУП «Белтаможсервис» 40 руб.
В организации товары учитываются по продажным ценам, ведется раздельный учет реализации товаров по различным ставкам НДС, суммы торговых надбавок определяются по каждому реализованному товару. Отчетным периодом по НДС является квартал.
Как в бухгалтерском учете отразить эти операции?
Операции отражают следующим образом (см. таблицу):
–––––––––––––––––––
* Организация в июне 2019 г. реализовала товар иностранному покупателю, и поскольку на дату продажи у нее не было оснований применять нулевую ставку НДС из-за отсутствия документов о вывозе товара, то факт реализации и исчисление НДС по ставке 20 % она должна отразить в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.
** В сентябре 2019 г. от РУП «Белтаможсервис» предполагается поступление документов, подтверждающих факт вывоза товара гражданином Бельгии за пределы ЕАЭС, – акта на возмещение сумм НДС с приложенным оригиналом чека на возврат НДС, содержащего отметку таможенного органа, к которому прикреплен кассовый чек. В связи с этим применяется нулевая ставка НДС и в бухучет необходимо вносить корректировки. Поскольку стоимость товара, ранее реализованного иностранному покупателю, уменьшается на сумму НДС, подлежащую перечислению РУП «Белтаможсервис», то в бухучете на эту сумму надо уменьшить размер ранее признанной выручки от реализации товара, а также скорректировать ранее начисленный НДС по этой операции.
Справочно: при получении плательщиком документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории ЕАЭС после отражения оборота по реализации такого товара в декларации по НДС оборот по реализации товара с применением нулевой ставки НДС |*| отражается (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в декларации по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории ЕАЭС, либо того отчетного периода, в котором оно получено (подп. 1.11 п. 1 ст. 122 НК [1]).
