Ситуация. Курсовые разницы при переоценке задолженности по причитающимся от иностранной организации дивидендам
В пользу белорусской организации – участника иностранной компании начислены дивиденды, выраженные в иностранной валюте. При переоценке задолженности по причитающимся дивидендам возникают как положительные, так и отрицательные курсовые разницы.
Ставка налога на прибыль по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, устанавливается в размере 12 %. В налоговом учете начисленные дивиденды следует признавать на дату их признания в бухгалтерском учете |*|.
Одна из особенностей учета отдельных курсовых разниц – это применение пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль.
Ставка налога на прибыль составляет 18 %, если иное не определено ст. 142 НК (п. 1 ст. 142 НК). В общем случае как положительные, так и отрицательные курсовые разницы, отражаемые организацией в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль по ставке 18 %. Вместе с тем ставка налога на прибыль устанавливается в размере 12 % (п. 5 ст. 142 НК):
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 37/ 2017.
