Основные правила расчетов с поставщиком предусматриваются в договоре и соблюдаются
Большинство расчетных взаимоотношений возникают по обязательствам покупателей оплатить в установленные сроки стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) и другой задолженности после выполнения поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.
Расчеты между организациями производятся, как правило, в безналичном порядке путем:
– перечисления средств со счетов плательщиков на счета получателей;
– поставки продукции в счет погашения задолженности;
– оформления договора перевода долга;
– зачета взаимных требований.
Расчеты с использованием денежных средств могут осуществляться в следующем порядке:
– платежи производятся по предварительной оплате или после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг в зависимости от того, что предусмотрено в договоре;
– платежи производятся с согласия плательщика или по его поручению. Плательщик вправе отказаться от платежа (акцепта) в случаях, предусмотренных законодательством и договорами;
– безакцептное списание средств со счетов плательщиков производится лишь в случаях, установленных законодательством, договором и правилами расчетов;
– платежи производятся за счет собственных средств плательщика, а в отдельных случаях – за счет кредита банка и средств бюджетных (целевых) ассигнований.
Порядок, форма расчетов (ее виды) определяются в договоре. Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, денежного перевода, аккредитива, инкассо (ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь).
При выборе той или иной формы расчетов при заключении договора организация должна учитывать множество факторов:
– характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов;
– место расположения поставщика и покупателя;
– скорость оборота денежных средств, документов и товаропродвижения;
– источники средств;
– иные факторы (трудоемкость операций, издержки обращения; гарантия оплаты, возможность взаимного контроля и т.д.).
Что прописано в типовом плане счетов относительно расчетов с поставщиками (подрядчиками)
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также о расчетах с использованием аккредитивов предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется также для обобщения информации о расчетах с субподрядчиками в организациях, осуществляющих при выполнении договоров строительного подряда или подряда на выполнение проектных и изыскательских работ функции генерального подрядчика |*|.
* Информация об учете расчетов с поставщиками и подрядчиками
Обязательства перед поставщиками, подрядчиками, исполнителями, обеспеченные выданными организацией векселями, учитываются в аналитическом учете обособленно.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику, подрядчику, исполнителю (п. 47 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).
Основные документы по расчетным взаимоотношениям с поставщиками – договор и товарно-транспортная (товарная) накладная, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление денежных средств.
Правила расчетов наличными. Как их не нарушить?
Расчеты с юридическими лицами в белорусских рублях, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Однако юридические лица, их обособленные подразделения независимо от наличия у них текущего (расчетного) банковского счета могут осуществлять расчеты наличными с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями на территории Беларуси в т.ч. путем внесения наличных непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей. Для таких расчетов установлено ограничение: не более 100 базовых величин на протяжении одного дня.
При этом количество юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, с которыми юридическое лицо, его обособленное подразделение, индивидуальный предприниматель проводят расчеты наличными в общей сумме не более предельно допустимого размера расчетов, не ограничивается (п. 69 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107).
Нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет работником юридического лица влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 2 до 50 базовых величин (ст. 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях; далее – КоАП).
Осуществление расчетов наличными между юридическими лицами, их обособленными подразделениями в суммах, превышающих установленный законодательством размер, влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере до 100 % от суммы такого превышения (ст. 12.19 КоАП).
Расчеты по внешнеторговым договорам: предоплата, ее зачет, пересчет кредиторской задолженности
Во внешнеторговых договорах с поставщиками может содержаться условие, по которому валюта цены товара по договору не соответствует валюте расчетов с продавцом. В таком случае в договоре надо оговорить порядок пересчета сумм, выраженных в валюте цены договора, в валюту расчета и дату пересчета |*|.
* Информация о порядке проведения инвентаризации расчетов с нерезидентами
Рассмотрим подобную ситуацию со стороны организации-импортера.
Ситуация. Внешнеторговый договор заключен с российским поставщиком
Белорусская организация (импортер) заключила договор с российским поставщиком на покупку материалов на сумму 20 000 долл. США. По условиям договора:
– расчеты осуществляются в российских рублях по курсу Нацбанка на дату платежа;
– импортер перечисляет предоплату в размере 50 % стоимости приобретаемых материалов;
– окончательный расчет производится при получении материалов.
26 августа 2016 г. импортер перечислил продавцу аванс в размере 649 315 рос. руб., или 10 000 долл. США.
Материалы поступили от поставщика (самовывоз) 16 сентября 2016 г. Продавец выставил счет-фактуру на сумму 1 304 281,2 рос. руб., что на дату отгрузки составляло 20 000 долл. США. Импортер в установленный срок (не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем оприходования материалов) представил заявление о ввозе, уплатил «ввозной» НДС от стоимости ввезенных материалов. Окончательный расчет с российским поставщиком произведен 23 сентября в сумме 638 317,55 рос. руб.
Официальные курсы валют Нацбанка:
26 августа: 1 долл. США – 1,9571 бел. руб.; 100 рос. руб. – 3,0141 бел. руб.;
16 сентября: 1 долл. США – 1,9574 бел. руб.; 100 рос. руб. – 3,0015 бел. руб.;
23 сентября: 1 долл. США – 1,9334 бел. руб.; 100 рос. руб. – 3,0289 бел. руб.
В бухучете будут иметь место следующие записи (см. таблицу).
