1. Ежедневная выручка организации поступает в кассу предприятия от уполномоченных лиц в конце рабочего дня. В настоящее время обслуживающий банк ввел услугу сдачи выручки через терминал. Терминалы работают круглосуточно, но монеты они не принимают |*|.
Можно ли сдавать банкноты через терминал, а монеты – в кассу предприятия? И если да, то можно ли их использовать в случае необходимости на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды и другие текущие расходы?
Монеты можно сдавать в кассу и использовать для текущих нужд.
Юридическое лицо самостоятельно в письменной форме определяет порядок и сроки сдачи наличных денег (п. 10 Инструкции № 107*).
___________________
* Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).
В изложенной ситуации организация вправе установить в письменной форме (например, в приказе) порядок сдачи банкнот через терминал, а монет – в кассу предприятия и соответственно сроки сдачи отдельно для банкнот и отдельно для монет. При установлении сроков сдачи следует учитывать обеспечение сохранности наличных денег, специфику работы организации.
При этом сроки сдачи наличных денег могут быть установлены и ежедневно, и 1 раз в несколько дней или 1 раз в месяц. Возможны и другие варианты.
Организация также вправе в соответствии с п. 14 Инструкции № 107 самостоятельно в письменной форме устанавливать размер потребности в разменных наличных деньгах на каждое рабочее место кассира, уполномоченное лицо.
Размер потребности в разменных деньгах на каждое рабочее место кассира, уполномоченное лицо устанавливается для обеспечения бесперебойной работы кассиров, уполномоченных лиц по выдаче сдачи при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) с учетом необходимости сохранности и специфики работы организации. Установленный размер потребности в разменных наличных деньгах доводится каждому кассиру, уполномоченному лицу в письменной форме.
При наступлении срока сдачи наличных денег, определенного организацией, наличные деньги, поступившие в кассу, сдаются, за исключением размера потребности в разменных наличных деньгах и наличных денег, подлежащих выплате на проведение текущих операций только в этот день, независимо от времени их сдачи.
В период между определенными в приказе сроками сдачи наличные деньги, поступившие в кассу организации, могут быть использованы организацией для проведения любых текущих операций (хозяйственные расходы, заработная плата и др.).
2. Предприятие направляет работника в командировку в г. Минск для подачи документов на получение визы. По возвращении из командировки работник представляет копию приходного валютного ордера о внесении на счет посольства консульского сбора за оформление визы в долларах США.
Возникли следующие вопросы:
2.1. Может ли предприятие выдать работнику наличные денежные средства в иностранной валюте для оплаты им консульского сбора за оформление визы?
Расходы по оплате консульского сбора за оформление визы относятся к расходам, связанным со служебными командировками за границу, и предприятие вправе выдать работнику наличную иностранную валюту для их оплаты после оформления приказа, определяющего лицо, направляемое в служебную командировку за границу.
2.2. В какие сроки работник должен представить отчет об израсходованных суммах в иностранной валюте на оформление визы и какие документы должны быть к нему приложены?
Расходы по оплате консульского сбора за оформление визы должны включаться в отчет об израсходованных суммах по приезду из страны, куда оформлялась виза. Данный отчет представляется не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения работника из командировки за границу, исключая день прибытия.
Принимая во внимание, что при осуществлении своей деятельности организации и учреждения иностранных государств руководствуются нормами национального законодательства, в качестве подтверждения расходов по оплате консульского сбора за оформление визы в посольстве могут быть приняты оригиналы счетов, квитанций, справок и другие документы, определенные посольством |*|.
3. Организация получила заем в иностранной валюте от физического лица – резидента Российской Федерации на срок более 180 дней. Возврат займа будет осуществляться в белорусских рублях, так как изменена валюта обязательств по договору.
Возникли вопросы:
3.1. Правомерно ли изменение валюты обязательств в данном случае?
Правомерно.
Сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, являются валютными операциями (ст. 4 Закона*).
_________________
* Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон).
Получение юридическим лицом – резидентом займа от физического лица – нерезидента относится к валютной операции, связанной с движением капитала (ст. 7 Закона). При этом разрешение Нацбанка на получение займа от нерезидента требуется только при наличии хотя бы одного из условий, предусмотренных подп. 18.8 п. 18 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила).
При совершении валютных операций (кроме валютных операций по экспорту, импорту) между резидентом (кроме банка по банковской операции) и нерезидентом допускается изменение валюты обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях (если иное не определено актами валютного законодательства республики) (п. 8 Правил).
Таким образом, допускается возврат займа белорусскими рублями, полученного в иностранной валюте, если такой порядок возврата предусмотрен договором займа.
Кроме того, п. 28 названных Правил разрешено использование белорусских рублей при проведении всех валютных операций в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Справочно: организация должна получить разрешение Нацбанка на получение займа от нерезидента, если:
1) процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом превышает следующие уровни:
– при проведении операций в долларах США, евро – 14 % годовых;
– при проведении операций в иных иностранных валютах, белорусских рублях – увеличенный на 5 процентных пунктов размер ставки рефинансирования соответствующего центрального (национального) банка, действующей на дату получения кредита и (или) займа субъектом валютной операции – резидентом;
2) процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа) и размер неустойки (штрафа, пени) в совокупности превышают 0,01 % за каждый день просрочки (3,65 % годовых). Для расчета данного уровня в случае, если в договоре размер неустойки (штрафа, пени) выражен фиксированной суммой, осуществляется ее пересчет в процентное выражение;
3) в договоре между субъектом валютных операций – резидентом (кроме банка) и нерезидентом (кроме банка-нерезидента) наряду с процентной ставкой за пользование кредитом и (или) займом установлена обязанность осуществлять иные дополнительные платежи (кроме платежей за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа), а также платежей по уплате неустойки (штрафа, пени));
4) сумма кредита и (или) займа направляется на оплату денежных обязательств резидента (кредитополучателя, заемщика), минуя его счет в банке;
5) исполнение обязательств по возврату кредита и (или) займа осуществляется не со счета кредитополучателя, заемщика;
6) кредитодатель или займодавец зарегистрирован в государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (оффшорные зоны) (подп. 18.8 п. 18 Правил) |*|.
* Нарушения порядка ведения кассовых операций, чаще всего допускаемые организациями
3.2. Вправе ли организация производить возврат займа физическому лицу – нерезиденту из выручки?
Вправе.
Организация вправе произвести возврат займа физическому лицу – нерезиденту из выручки наличными денежными средствами. Это определено:
Расчеты по валютным операциям с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами в порядке, установленном законодательством;
– нормами Инструкции № 107.
Организация вправе использовать выручку, поступившую в ее кассу, для проведения текущих операций, в т.ч. для возврата наличных денег, полученных юридическим лицом по договорам займа, при соблюдении требований пп. 8 и 9 Инструкции № 107. При наступлении срока сдачи наличных денег, определенного организацией, наличные деньги, поступившие в кассу, сдаются в банк за вычетом наличных денег, подлежащих выплате на проведение текущих операций только в этот день, независимо от времени сдачи наличных денег |*|.
Организациям, планирующим привлекать денежные средства физических лиц, необходимо также учитывать нормы:
– Указа Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций» (далее – Указ № 325).
Данный Указ установил определенные ограничения на привлечение денежных средств коммерческими организациями от физических лиц с 1 августа 2014 г.
С указанной даты денежные средства независимо от суммы могут быть получены в заем (привлечены) от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, путем заключения договора займа, иного договора, предусматривающего аналогичные условия передачи в собственность денежных средств, коммерческими организациями от физических лиц, являющихся собственниками имущества, учредителями (участниками), членами данных организаций, а от иных физических лиц (одного или нескольких) не более 2 раз в течение календарного месяца (подп. 1.1 п. 1 Указа № 325);
– п. 2 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК).
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, если иное не установлено законодательными актами. Исходя из данной нормы в случае перечисления денежных средств траншами в рамках одного договора займа каждый транш рассматривается как отдельный заем.
4. Организация зарегистрирована как строительное унитарное предприятие.
Может ли банк отказать в принятии денежных средств от учредителя для пополнения счета в случае отсутствия слова «частное» в наименовании унитарного предприятия?
Нет, если имущество у УП находится в частной собственности.
Банки осуществляют прием наличных денег в соответствии с законодательством от частных унитарных предприятий, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов для пополнения их текущих (расчетных) банковских счетов (абз. 4 части первой п. 3 Инструкции № 112*).
___________________
* Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112.
Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней имущество. В форме унитарных предприятий могут быть созданы государственные (республиканские или коммунальные) унитарные предприятия либо частные унитарные предприятия (ст. 113 ГК).
Сообщаем также, что п. 2 Декрета № 2* установлено, что наименование (фирменное наименование) унитарного предприятия, имущество которого находится в частной собственности юридического лица, не должно содержать указание на форму собственности.
___________________
* Декрет Президента Республики Беларусь от 24.01.2013 № 2 «О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1».
Таким образом, банк отказывает унитарному предприятию в приеме наличных денежных средств у его учредителя для пополнения текущего (расчетного) банковского счета предприятия, если оно не является частным. Однако использование слова «частное» в наименовании унитарных предприятий, имущество которых находится в частной собственности, не является обязательным.
При осуществлении контроля за поступлением наличных денег в качестве пополнения текущего (расчетного) банковского счета банк вправе потребовать документы о форме собственности унитарного предприятия и при указании в них частной формы собственности принять наличные деньги для пополнения счета.
