Практика исчисления НДС и применения ЭСЧФ: от проблем к готовому решению

Ситуация 1. Налоговая база по НДС по договору аренды

Арендная плата установлена в евро. Оплата производится в белорусских рублях по договорному курсу.

Вправе ли арендодатель не изменять налоговую базу в сторону уменьшения в случае образования отрицательной суммовой разницы при наличии подписанного арендатором дополнительного ЭСЧФ?

Не вправе.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по договорному курсу, в случае, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, определяемую в соответствии с п. 10 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).

Продавец уменьшает налоговую базу на основании выставленного покупателю дополнительного ЭСЧФ, подписанного покупателем электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП), если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем ЭЦП.

Таким образом, Указ № 29 не предоставляет права уменьшить налоговую базу, а обязывает это сделать при наличии дополнительного ЭСЧФ на отрицательную суммовую разницу, который получит статус «Выставлен» либо «Выставлен. Подписан получателем».

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 34/2018.