3 (369). С 1 января 2016 г. установлены ограничения в отношении вычетов сумм НДС по товарам в случае их порчи, утраты (подп. 19.15 п. 19 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Суммы НДС по таким товарам, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в том отчетном периоде, в котором был составлен документ, подтверждающий порчу или утрату товаров.
Управляющая компания входит в перечень крупных плательщиков в соответствии со ст. 64-1 НК, которые обязаны вести книгу покупок (часть четвертая п. 6 ст. 107 НК). Следовательно, восстановленные суммы НДС по испорченным (утраченным) товарам должны быть отражены в книге покупок. На практике не всегда можно определить, когда и от какого поставщика получен товар, который впоследствии был испорчен или утрачен.
Как в таких случаях отражать в книге покупок суммы НДС, ранее принятые к вычету, которые необходимо восстановить (заполнение гр. 2, 3, 4, 8, 9)?
Такое отражение не предусмотрено.
Порядок заполнения книги покупок закреплен в гл. 19 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42. В ней заполнение книги покупок в случае уменьшения налоговых вычетов в соответствии с подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК не предусмотрено.
Вместе с тем в целях достоверного отражения сумм налоговых вычетов на основании книги покупок можно отражать такие операции с заполнением гр. 3 и 4 (из указанных в вопросе граф).
В случае неотражения в книге покупок уменьшения налоговых вычетов |**| в соответствии с подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК в налоговой декларации следует уменьшить налоговые вычеты по стр. 1 разд. IV «Суммы НДС текущего налогового периода, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе объектов» налоговой декларации (расчета) по НДС.
** Информация об особенностях применения налоговых вычетов по НДС
