При соблюдении установленных налоговым законодательством требований организации могут являться плательщиками налога по упрощенной системе налогообложения (УСН). Однако при стечении определенных обстоятельств плательщики такого налога могут, а в ряде случаев и обязаны перейти на уплату налогов по общей схеме. Как безболезненно сменить систему налогообложения, читаем в данной статье.
Порядок применения УСН определен Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и базируется на установленных требованиях к плательщикам, соблюдение которых является обязательным, а именно:
- по критерию валовой выручки (13,7 млрд. руб. с уплатой НДС и 9,4 млрд. руб. без уплаты НДС);
- по критерию численности работников (100 человек с уплатой НДС и 50 человек без уплаты НДС);
- по соблюдению ряда других условий (пп. 5 и (или) 61 ст. 286 НК), например признание организацией, не имеющей права на применение УСН.
Организация может перейти с УСН на общий порядок налогообложения в следующих случаях (гл. 34 НК):
- она самостоятельно принимает решение об отказе в применении УСН, т.е. она имеет такое право;
- она утратила право на применение УСН, т.е. у нее возникает обязанность перехода.
Рассмотрим алгоритм действий организации при указанных выше случаях по переходу с УСН на общий порядок налогообложения (схемы 1-3).
Схема 1. Случаи перехода организации с УСН на общий порядок налогообложения
Схема 2. Пошаговый алгоритм действий организации, принявшей решение о переходе с УСН на общий порядок налогообложения
_______________
* В налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН за III квартал 2015 г. проставляется отметка (знак «Х») в ячейке «Отказ от применения УСН со следующего отчетного периода».
Схема 3. Пошаговый алгоритм действий организации, обязанной перейти с УСН на общий порядок налогообложения
___________________
* В декларации по налогу проставляется отметка (знак «Х») в ячейке «Переход со следующего отчетного периода на УСН с уплатой НДС» за отчетный период, в котором имело место превышение установленных критериев валовой выручки и (или) численности работников организации. Такая отметка не может быть проставлена позже установленного срока представления указанной налоговой декларации.
Справочно: если организация, применяющая в 2015 г. УСН без уплаты НДС:
- за 9 месяцев 2015 г. не превысила критерий по выручке (9,4 млрд. руб.) и (или) численности работников (50 человек), а превысила его в остальные месяцы года, то она имеет право с 1 января 2016 г. снова применять УСН;
- за 9 месяцев 2015 г. превысила указанные критерии, то она с 1 января 2016 г. не имеет права применять УСН.
