Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол по заявленной теме. В рамках проведения мероприятия участники смогли ознакомиться с новациями по исчислению налога на недвижимость и земельного налога, включая обязанность налогоплательщиков по проведению пересчета налоговой базы налога на недвижимость в течение года при реконструкции (модернизации), а также применения повышенных ставок земельного налога по незарегистрированным земельным участкам и новых подходов к исчислению арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.
На вопросы присутствующих отвечала Юлия Геннадьевна Чепикова, заместитель начальника отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
Предлагаем вниманию читателей ответы на наиболее актуальные вопросы, обсуждаемые в ходе проведения круглого стола.
Уважаемая Юлия Геннадьевна!
С 2026 г. произошел ряд изменений в части исчисления налога на недвижимость и земельного налога. Остановитесь на наиболее существенных новациях, касающихся увеличения суммы налога на недвижимость в течение налогового периода за счет увеличения остаточной стоимости капитальных строений (их частей) и обязанности налогоплательщиков по внесению изменений и дополнений в ранее представленные налоговые декларации, а также нюансах исчисления земельного налога по видам функционального использования земельных участков.
Для размещения зданий торговых центров и зданий специализированных автомобильного транспорта (паркингов) организации предоставлены в пользование следующие земельные участки:
– земельный участок для обслуживания специализированного здания розничной торговли (торговый центр) и здания специализированного автомобильного транспорта. На данном участке функционируют торговый центр и многоуровневый паркинг;
– земельный участок для обслуживания здания специализированного автомобильного транспорта, сооружения специализированного энергетики. На данном участке функционируют только паркинг и котельная, здание торгового центра функционирует на соседнем земельном участке, который предоставлен организации для обслуживания здания торгового центра;
– земельный участок для эксплуатации и обслуживания сооружения специализированного автомобильного транспорта. На нем функционирует только гараж-стоянка открытого типа.
Функциональное использование всех земельных участков – общественно-деловая зона.
Зданиями торговых центров и паркингами пользуются посетители торговых центров и сотрудники организаций, работающие в них.
Какую ставку земельного налога следует применять в отношении вышеуказанных земельных участков?
12.05.2026 в отношении данного объекта осуществлена государственная регистрация изменений и в бухгалтерском учете увеличена его стоимость.
Необходимо ли с 1-го числа квартала, следующего за кварталом утверждения акта приемки капитального строения в эксплуатацию, увеличивать налоговую базу по налогу на недвижимость:
– на сумму фактических затрат по реконструкции здания, учитываемых на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы», после подписания акта приемки в эксплуатацию, но до государственной регистрации изменений, если эти затраты еще не увеличили стоимость капитального строения (здания) и не отнесены в дебет счета 01 «Основные средства»;
– на сумму дополнительных расходов, относимых на увеличение стоимости капитального строения, понесенных после утверждения акта приемки в эксплуатацию до даты регистрации изменений?
У организации завершена реконструкция здания в январе 2026 г. в соответствии с утвержденным актом приемки объекта в эксплуатацию. Государственная регистрация изменений в отношении капитального строения произведена в марте 2026 г.
Каким образом следует определять налоговую базу по налогу на недвижимость в отношении здания на 01.04.2026:
– вариант 1: исходя из остаточной стоимости здания на 01.01.2026 и стоимости затрат по реконструкции, отнесенных в дебет счета 01 с кредита счета 08;
– вариант 2: исходя из остаточной стоимости на 01.01.2026 и частично самортизированной стоимости затрат по реконструкции объекта, отнесенных в дебет счета 01 с кредита счета 08?
У организации имеются филиалы «А», «В» и «С», выделенные на отдельный баланс и исполняющие налоговые обязательства организации. Данные филиалы исчислили и уплатили налог на недвижимость за I квартал 2026 г.
Организацией приняты решения:
– о прекращении обязанности филиала «А» по исполнению налоговых обязательств организации. Капитальные строения, находившиеся на балансе филиала, по состоянию на 01.04.2026 переданы в состав основных средств в организации;
– о прекращении деятельности филиала «В» и передаче капитальных строений филиала на баланс филиала «С», исполняющего налоговые обязательства организации.
На какую дату необходимо определять остаточную стоимость таких капитальных строений для определения налоговой базы налога на недвижимость при представлении организацией и филиалом «С» налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость с внесенными изменениями и (или) дополнениями за 2026 г.?
Организации в пользование предоставлен земельный участок с функциональным использованием по решению исполнительного комитета как производственная и общественно-деловая зоны.
Согласно свидетельствам (удостоверениям) о государственной регистрации на данном земельном участке расположены помещение физкультурно-оздоровительного назначения, административно-торговое помещение, коммунально-бытовое помещение, складское помещение. Помещение физкультурно-оздоровительного назначения и административно-торговое помещение фактически используются для хранения мебели и иного имущества организации.
Какие ставки земельного налога необходимо применять организации в части земельного участка, приходящегося на помещение физкультурно-оздоровительного назначения и административно-торговое помещение, используемые для хранения имущества организации?
Организация в 2026 г. арендует часть капитального строения (нежилое помещение) площадью 215 м2. Арендодателями данного капитального строения являются индивидуальный предприниматель (ИП) (3/10 доли в праве собственности) и частное унитарное предприятие (ЧУП) (7/10 доли).
Кто является плательщиком налога на недвижимость в отношении арендуемого помещения?
Если организация-арендатор является плательщиком налога на недвижимость по данному помещению, то каким образом ей необходимо рассчитать налог на недвижимость?
В марте 2026 г. в результате реорганизации к ЗАО «А» присоединилось ЗАО «В». По передаточному акту от 18.03.2026 от ЗАО «В» (присоединяемая организация) к ЗАО «А» (организация-правопреемник) были переданы капитальные строения (здания, сооружения), которые были отражены в бухгалтерском учете ЗАО «А». Государственная регистрация перехода права собственности на капитальные строения к организации-правопреемнику осуществлена в апреле 2026 г.
1) С какого периода ЗАО «А» признается плательщиком налога на недвижимость?
2) Каким образом у организации-правопреемника следует определять налоговую базу по налогу на недвижимость в отношении переданных ей капитальных строений (зданий, сооружений)?
ООО приобрело здание коровника через аукцион. Договор купли-продажи данного здания и акт приема-передачи – от 18.03.2026. Государственная регистрация перехода права собственности на объект недвижимости – здание специализированное животноводства – осуществлена 15.04.2026.
Здание коровника числится у ООО в бухгалтерском учете на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы», так как непригодно к использованию без проведения реконструкции (модернизации).
Возникли следующие вопросы:
1) является ли здание коровника объектом налогообложения налогом на недвижимость и с какого периода?
2) имеет ли ООО право на применение льготы по налогу на недвижимость в соответствии с подп. 1.11 п. 1 ст. 228 НК в случае признания здания объектом налогообложения налогом на недвижимость и с какого периода?
Организация «А» (далее – арендатор) арендует здание у организации «Б». За счет средств арендатора согласно условиям договора аренды проведена реконструкция здания, расходы на которую не возмещаются арендодателем. Эти расходы учтены у арендатора в качестве объекта основных средств «неотделимые улучшения арендованного имущества».
Увеличивается ли налоговая база по налогу на недвижимость с 1-го числа квартала, следующего за кварталом возникновения у арендатора неотделимых улучшений арендованного помещения?
Для осуществления своей деятельности организация «А» арендует часть здания у организации «Б». Это здание включено в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь (с четвертым знаком шифра историко-культурной ценности – Г (памятники архитектуры)).
За счет средств организации «А» (арендатор) согласно условиям договора аренды проведена реконструкция здания, расходы на которую не возмещаются арендодателем. Указанные расходы учтены у арендатора в качестве объекта основных средств «неотделимые улучшения арендованного имущества».
Вправе ли арендатор применить льготу по налогу на недвижимость по подп. 1.9 п. 1 ст. 228 НК по объекту основных средств «неотделимые улучшения арендованного имущества»?
.jpg)
