МНС Беларуси разъяснило порядок выставления электронных счетов-фактур редакциями средств массовой информации при реализации периодики по подписке через операторов почтовой связи.
При большом количестве поставок редакциям СМИ предоставлено право создавать один итоговый ЭСЧФ за календарный месяц. В свою очередь, оператор почтовой связи при получении ЭСЧФ выставляет счет-фактуру подписчикам – плательщикам НДС.
Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12 мая 2017 г. № 2-1-9/00920 "О выставлении электронных счетов-фактур редакциями"
В связи с возникающими вопросами по порядку выставления электронных счетов-фактур (далее - ЭСЧФ) юридическими лицами, на которых возложены функции редакций средств массовой информации (далее в настоящем письме - редакция) при реализации периодических печатных изданий по подписке через операторов почтовой связи, Министерство по налогам и сборам информирует.
1. Редакция, по общему требованию (пункт 5 статьи 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс)) должна выставлять ЭСЧФ в адрес оператора почтовой связи по каждому обороту по реализации периодических печатных изданий по подписке (каждой отгрузке, оформленной первичным учетным документом) в срок, установленный пунктом 5 статьи 1061 Кодекса.
1.1. По периодическим изданиям, реализуемым редакцией по индивидуальной подписке физическим лицам, оформившим подписку как в редакции, так и через оператора почтовой связи, выставление ЭСЧФ производится в порядке и сроки, установленные частью второй пункта 8 статьи 1061 Кодекса, то есть по итогам отчетного периода создается один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал в установленный статьей 1061 Кодекса срок.
1.2. Согласно дополнениям, внесенным с 01.04.2017 в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15), выставление ЭСЧФ операторами почтовой связи подписчикам (пункты 59-60) осуществляется аналогично механизму выставления ЭСЧФ комиссионерами при реализации покупателям товаров комитентов (пункты 45, 46).
При этом в рамках хозяйственных операций, совершаемых между комитентом и комиссионером, оформляются первичные учетные документы (ТН-2 или ТТН-1) и отчет комиссионера.
В случае если механизм оформления документов между редакциями и операторами почтовой связи аналогичен механизму оформления документов между комиссионером и комитентом - оформляются (вместо отчета комиссионера) заказ-наряд или иной документ (например, реестр), подтверждающий объем поставок периодических печатных средств массовой информации за месяц, то в связи с множественностью отгрузок считаем возможным в отношении отгруженных с 1 апреля 2017 года редакцией по подписке печатных средств массовой информации в адрес оператора почтовой связи, создавать редакцией один ЭСЧФ за календарный месяц в привязке к оформлению заказ-наряда (реестра или иного документа). При этом в таком ЭСЧФ редакция указывает:
в строке 3 "Дата совершения операции" - дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню календарного месяца (минимального подписного периода);
в строке 4 "Тип ЭСЧФ" - тип ЭСЧФ "Исходный";
в строке 6 "Статус поставщика" - статус поставщика "Комитент";
в строке 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" - статус получателя "Комиссионер";
в строке 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" - номер и дата договора (контракта), на основании которого поставляются печатные средства массовой информации и в связи с этим создается ЭСЧФ, а также реквизиты:
- заказ-наряда или иного документа, подтверждающего объем поставок периодических печатных средств массовой информации за месяц;
- первичных учетных документов, подтверждающих отгрузку (передачу) редакцией периодических печатных средств массовой информации в адрес операторов почтовой связи (товарно-транспортных накладных ТТН-1; товарных накладных ТН-2);
в графе 5 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" - количество (объем) поставляемых по ЭСЧФ периодических печатных средств массовой информации в адрес операторов почтовой связи за месяц, исходя из принятых единиц измерения;
в графе 6 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" - цену (тариф) поставляемых по ЭСЧФ периодических печатных средств массовой информации за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета НДС;
в графе 7 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" - стоимость всего количества (объема) поставляемых за месяц периодических печатных средств массовой информации без учета НДС;
в графе 9 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" - ставки НДС, по которым облагаются соответствующие периодические печатные средства массовой информации;
в графе 10 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" - сумму НДС, исчисленную редакцией (продавцом);
в графе 11 раздела 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" - стоимость всего количества (объема) реализуемых периодических печатных средств массовой информации с учетом НДС.
В свою очередь, оператор почтовой связи при получении ЭСЧФ от редакции в отношении периодических печатных средств массовой информации, подлежащих передаче подписчикам, выставляет ЭСЧФ подписчикам, являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, в порядке, установленном пунктами 59 и 60 Инструкции № 15.
2. Министерству информации и Министерству связи и информатизации просьба довести указанную информацию до сведения заинтересованных.
Инспекциям МНС по областям и г. Минску поручаем довести указанную информацию до подведомственных инспекций с целью использования при проведении разъяснительной работы.
