Новая редакция Налогового кодекса, вступившая в силу с 1 января 2019 г., внесла ряд существенных изменений, которые коснулись, в т.ч. налога на доходы. Новации затронули вопросы определения даты возникновения налогового обязательства, уточнений в расчете налоговой базы по налогу на доходы, пересмотра налогового периода. Если до 1 января 2019 г. налоговым периодом для уплаты данного налога признавался календарный месяц, на который приходилась дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы, то с 2019 г. налоговым периодом является квартал.
Наши эксперты подготовили эксклюзивную подборку, которая поможет исключить ошибки при исчислении налога на доходы и получить исчерпывающую информацию об изменениях и способах исполнения налогового обязательства по этому налогу.
Важно! Конспект регулярно пополняется свежими материалами по теме
Как уменьшить ставку налога по доходам, полученным в России?
Белорусские организации, получающие доходы |*| из источников в Российской Федерации, облагаемые налогом с доходов в России, могут уменьшить ставку налога. Это возможно, если резидент воспользуется положениями Соглашения с Россией
Белорусские организации заключают договоры на выполнение работ, услуг для зарубежных заказчиков, а также получают доходы от иных операций и сделок с ними. Работы и услуги выполняются либо резидентом, либо его филиалом или постоянным представительством, расположенными за пределами Беларуси. При этом у резидента возникают доходы из зарубежных источников, которые облагаются за пределами республики налогом с доходов |*|, налогом на прибыль или аналогичными налогами.
Покупатель уплачивает штрафные санкции поставщику-нерезиденту: как отразить в учете
При осуществлении внешнеторговой деятельности субъекты хозяйствования нередко за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по договорам (контрактам) уплачивают поставщикам-нерезидентам штрафные санкции. В статье автор поможет разобраться с особенностями бухгалтерского и налогового учета штрафных санкций за нарушение условий договоров (контрактов) с нерезидентами.
Новое в налогообложении с Указом № 411
Указом № 411 [1] вносится множество поправок в налоговое законодательство. Помимо расширения применения некоторых льгот и уточнения отдельных норм НК-2019 [2], вносятся изменения в 31 указ, отменяются 21 указ и отдельные пункты еще 5 указов. Большая часть изменений связана с заменой ссылок на статьи НК-2018 [3] и НК-2019, исключением дублирования некоторых норм, которые вошли в НК-2019. Но есть целый ряд принципиальных новшеств, многие из которых будут применяться задним числом.
Последствия камеральной проверки деклараций по налогу на доходы
Организации, выплачивающие доходы нерезидентам, которые не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекают доходы из ее источников, являются налоговыми агентами с рядом обязанностей.
Когда белорусская организация становится в России плательщиком налога с доходов?
Зачастую российские заказчики выплачивают доходы белорусским организациям, оказывающим российским организациям различные услуги (выполняющим работы). В таких случаях российский заказчик согласно российскому законодательству должен удержать у белорусского исполнителя в определенных случаях налог с доходов.
Белорусские организации тесно сотрудничают с российскими организациями и ИП |*|, которые зачастую в целях освобождения от налогообложения в Республике Беларусь представляют сертификат, подтверждающий их налоговое резидентство в России.
Налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций
Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела образовательное мероприятие «Круглый стол» по теме «Налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций». Были рассмотрены особенности определения налоговой базы и даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы при приобретении у иностранных организаций имущества, работ, услуг, имущественных прав, применение налоговых преференций, предусмотренных международными договорами об избежании двойного налогообложения, а также порядок подтверждения постоянного местонахождения иностранных организаций.
По разъяснению налоговиков*, допустимо перечисление налога на доходы в бюджет налоговыми агентами, указанными в части первой п. 3 ст. 193 НК, за счет собственных средств. Административная ответственность по ст. 13.7 КоАП за неудержание или удержание не в полном объеме налога на доходы не будет применяться к указанным налоговым агентам, если они не удержали (удержали не в полном объеме) налог из денежных средств иностранных организаций, но перечислили (в т.ч. за счет собственных средств) в полном объеме в бюджет налог на доходы в отношении доходов иностранных организаций, день начисления которых согласно правилам ст. 191 НК приходится на период начиная с 01.01.2019.
Заказали рекламный видеоролик у нерезидента? Будьте готовы уплатить налог на доходы
Среди налогооблагаемых доходов, выплачиваемых белорусскими организациями иностранным компаниям, есть доходы в виде роялти, доходы от оказания услуг по рекламе, маркетингу и др.
Налог на доходы при оказании нерезидентом услуг по обучению: терминология не имеет значения
В статье Е.Бекишевой «НДС при оказании нерезидентом услуг по обучению: терминология имеет значение» в «ГБ», 2019, № 31, с. 80, рассмотрен вопрос о необходимости исчисления НДС при приобретении образовательных услуг у нерезидентов и важности четкого определения оказываемых услуг. Автор продолжает начатую тему и разъясняет порядок исчисления налога на доходы в такой ситуации.
Белорусские организации тесно сотрудничают с организациями из России и выплачивают им доходы за выполнение различного рода услуг. В результате нередко возникают объекты обложения налогом на доходы иностранных организаций, которые не всегда просто выявить.
Налоговый агент по налогу на доходы может рассчитаться с бюджетом из собственных средств
В связи со вступлением в силу новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь, поступающими вопросами по применению главы 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и мер административной ответственности по статье 13.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП), Министерство по налогам и сборам разъясняет следующее.
Исчисление НДС по консультационным услугам, по которым был удержан налог на доходы
Организация приобретает консультационные услуги у организации – нерезидента Республики Беларусь, не состоящей на учете в белорусском налоговом органе. Местом реализации этих услуг признают территорию Республики Беларусь, поэтому при их оплате нужно исчислить и уплатить НДС в бюджет.
Налоговый агент по налогу на доходы может рассчитаться с казной своими деньгами
Административная ответственность по статье 13.7 КоАП за неудержание или удержание не в полном объеме налога на доходы не будет применяться к налоговым агентам, если вся сумма налога своевременно перечислена в бюджет.
Хранение продукции в Чехии: исчисление НДС и налога на доходы
Услуги по хранению связаны непосредственно с движимым имуществом (продукцией), находящимся на территории Чехии, поэтому местом реализации таких услуг признают территорию Чехии
Нерезидент оказал инжиниринговые услуги
Термин «инжиниринговые услуги» с 2019 г. закреплен в подп. 2.10 п. 2 ст. 13 НК. К инжиниринговым услугам, в частности, относятся предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний).
Проценты и акции: как заплатить налог на доходы
У порядка уплаты налога на доходы есть множество условий, несоблюдение которых может привести к неправильному исчислению или уплате налога.
Шпаргалка для бухгалтера: все, что нужно знать о налоге на доходы в 2019 году
С начала года новой редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) внесены многочисленные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на доходы. И несмотря на большое количество аналитических материалов, опубликованных нами за последнее время, на практике продолжают возникать острые вопросы. Наши эксперты подготовили в помощь бухгалтерам вот такую шпаргалку-помощницу по одному вопросу.
Круглый стол «Налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций»
Ассоциация налогоплательщиков совместно с МНС Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела круглый стол «Налогообложение экспортеров и импортеров при проведении внешнеторговых операций».
Шпаргалка для бухгалтера. Порядок уплаты налога на доходы: кто, когда и какая отчетность
C начала 2019 г. значительно изменился порядок исчисления и уплаты налога на доходы. В преддверии отчетности за II квартал 2019 г. наши эксперты подготовили шпаргалку, которая поможет работать правильно.
Что нужно знать о документальном подтверждении налогового резидентства иностранных организаций*
Для получения льгот по международному договору об избежании двойного налогообложения иностранные организации представляют белорусской организации, выступающей налоговым агентом, документы, подтверждающие статус налогового резидентства.
Налог на доходы уплачен за нерезидента: будет ли штраф?
Предприятие уплатило налог на доходы за иностранную организацию, не осуществляющую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, за счет собственных средств, потому что договором не предусмотрено удержание суммы налога на доходы из стоимости услуг иностранной организации.
Купили права на объект интеллектуальной собственности у нерезидента – у вас проверят налог на доходы
Практика налоговых проверок показывает, что белорусские организации, приобретающие у нерезидентов права на объекты интеллектуальной собственности и сопутствующие услуги, зачастую допускают ошибки при определении объекта обложения налогом на доходы.
Рассмотрим несколько ситуаций, по которым проверяющими установлены нарушения по исчислению и уплате налога на доходы, и проанализируем допущенные организациями ошибки.
Вниманию иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство
МНС Беларуси подготовило рекомендации по вопросам налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
Налогообложение иностранных организаций в 2019 году
Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела общеобразовательное мероприятие «Круглый стол». В нем приняла участие Татьяна Николаевна Филатова, эксперт в области налогообложения.
В предлагаемом материале представлены ответы на вопросы, поступившие в ходе проведения этого мероприятия.
Налог на доходы-2019: подтверждение о постоянном местонахождении нерезидента
Иностранная организация оказала консультационную услугу белорусской организации и собирается передать документ (подтверждение) о постоянном местонахождении в своем государстве.
Нужно ли подтверждение, составленное на иностранном языке, переводить на русский или белорусский язык и заверять перевод у нотариуса?
Налог на доходы, уплачиваемый резидентами ПВТ в 2019 году
Белорусская организация – резидент Парка высоких технологий (далее – резидент ПВТ) приобретает права на программное обеспечение (лицензии) у дистрибьютора – российской организации (посредника), не являющегося фактическим владельцем дохода.
К какому виду дохода отнести приобретение прав на программное обеспечение (лицензий) и какую ставку налога на доходы следует применить в этом случае?
Налог на доходы в 2019 году: аренда буровой установки у российской организации
Рассмотрим на примере практической ситуации, должна ли белорусская организация удерживать налог на доходы при перечислении арендной платы резиденту Российской Федерации.
Налогообложение иностранных организаций в 2019 году: срок подачи декларации по налогу на доходы
Белорусская организация в 2019 г. ежемесячно начисляет доход английской организации в виде процентов за предоставленный ею заем. Выплату процентов согласно условиям договора она произведет 1 раз – в декабре 2019 г.
Резидент решил, что днем начисления дохода (платежа) английской организации от долговых обязательств по займу будет дата отражения в его бухгалтерском учете факта выплаты дохода этой иностранной организации.
Когда организации следует подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы?
Налогообложение иностранных организаций в 2019 году
Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела общеобразовательное мероприятие «Круглый стол». В нем приняла участие Татьяна Николаевна Филатова, эксперт в области налогообложения.
Она рассказала о новациях, произошедших в порядке налогообложения иностранных организаций, а также о применении старых и новых норм НК* на практике.
Как правильно заплатить налог с иностранных организаций в 2019 году. Новации НК-2019
Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела общеобразовательное мероприятие «Круглый стол». В нем приняла участие Татьяна Николаевна Филатова, эксперт в области налогообложения.
Она рассказала о новациях, произошедших в порядке налогообложения иностранных организаций, а также о применении старых и новых норм НК* на практике.
Белорусская организация получила от нерезидента причитающиеся дивиденды за вычетом удержанного налога на доходы, со страной которого нет договора об устранении двойного налогообложения (Греция). Справка об уплате налога на территории этого государства представлена. Сумма налога, уплаченного в Греции, включена в состав внереализационных расходов.
Правильно ли поступила организация?
Приобретаете у нерезидента ПО и права на него? Не забудьте уплатить налог на доходы
Белорусским организациям, заключающим договоры с нерезидентами на приобретение компьютерных программ, необходимо четко определить, что именно они приобретают – экземпляр произведения в виде компьютерной программы, имущественные права на него или то и другое вместе. От этого зависит правильность исполнения налоговых обязательств.
Если в возмездном договоре достаточно четко оговорены предмет договора, права и обязанности сторон, а также что передается по такому договору на возмездной основе, то разобраться с налоговыми обязательствами несложно.
Это в теории. На практике несколько иная ситуация. Об этом свидетельствуют и результаты налоговых проверок.
Как правильно заплатить налог с иностранных организаций в 2019 году. Новации НК-2019
Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела общеобразовательное мероприятие «Круглый стол». В нем приняла участие Татьяна Николаевна Филатова, эксперт в области налогообложения.
Она рассказала о новациях, произошедших в порядке налогообложения иностранных организаций, а также о применении старых и новых норм НК* на практике.
Так отражать полученные дивиденды нельзя
Белорусские организации могут выступать учредителями других организаций, в т.ч. и нерезидентов. На практических ситуациях рассмотрим ошибки, которые допускают организации при отражении дивидендов в бухгалтерском и налоговом учете
Зачет налога, уплаченного в бюджет иностранного государства
Нерезидент при перечислении дивидендов белорусской организации удержал налог на доходы по ставке 15 % и представил справку об уплате налога в бюджет своего государства. Белорусская организация в полном объеме произвела зачет данного налога.
Правильно ли поступила организация?
Круглый стол «Налог на доходы иностранных организаций в 2019 году» состоялся
Ассоциация налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела круглый стол «Налог на доходы иностранных организаций в 2019 году». Образовательное мероприятие состоялось 15 апреля 2019 г. В проведении мероприятия приняли участие Зеленевская Наталья Николаевна, начальник отдела международных отношений управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Филатова Татьяна Николаевна, эксперт в области налогообложения, опыт работы в налоговой службе Республики Беларусь более 14 лет, автор многочисленных публикаций по вопросам налогообложения организаций, эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY.
Четыре ситуации по заполнению декларации по налогу на доходы
С 2019 г. внесены значительные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на доходы и представления декларации в налоговый орган.
Чтобы исключить ошибки, предлагаем по указанной теме ответы на вопросы, наиболее часто задаваемые читателями нашего издания.
Приобретаем акции у нерезидента: надо ли платить налог на доходы?
Иностранная организация, которой принадлежат акции белорусских организаций (ОАО, ЗАО), вправе их отчуждать (продавать).
Возникает ли в таких случаях объект для исчисления налога на доходы? Кто является налоговым агентом, если покупатель – нерезидент или физлицо? Можно ли при налогообложении доходов применить положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества?
Все подробности – в предлагаемом материале.
В статье изложены порядок обложения дивидендов налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), а также правила налогообложения дивидендов для плательщиков, применяющих особые режимы налогообложения.
1 апреля – последний день представления сведений о доходах, выплаченных иностранным гражданам!
Ситуация 1. Работник-иностранец работает в филиале организации
Транспортная организация (находится в г. Минске) имеет в Гомельской области филиал, который не состоит на учете в налоговых органах по месту его расположения. Подоходный налог с заработной платы работников этого филиала уплачивается в местный бюджет. В указанном филиале работает гражданин Украины.
В какой налоговый орган необходимо представить сведения о выплаченных в 2018 г. этому гражданину доходах: по месту постановки на учет головной организации или по месту нахождения филиала?
Новые формы налоговых деклараций (расчетов) и документации
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» от 3 января 2019 г. № 2 (далее – постановление № 2) разработано на основании пункта 5 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 1 января 2019 г.; далее – НК).
Налог на доходы в 2019 году: 3 практические ситуации
В 2019 г. порядок исчисления и уплаты налога на доходы регулируется гл. 17 НК-2019 [1](в 2018 г. – гл. 15 НК-2018 [2]).
Помимо новой главы и новых статей НК-2019 содержит и ряд новых положений по налогу на доходы |*|, по некоторым из которых уже имеются разъяснения МНС.
Перемена кредитора не меняет налогообязанное лицо по налогу на доходы
Белорусская организация (заемщик) в июле 2018 г. заключила возмездный договор займа с литовской организацией (первоначальный кредитор). Выплата процентов предусмотрена в июле 2019 г. Заемщик определил в 2018 г. день начисления процентов по договору на дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода и не меняет ее в 2019 г.: она остается на дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода. В феврале 2019 г. произошла перемена лиц в обязательстве, при которой права литовской организации (первоначального кредитора) переходят к другой иностранной организации – резиденту Кипра (новому кредитору). Возникли следующие вопросы
Что следует учитывать в 2019 году при заполнении декларации по налогу на доходы?
Постановлением МНС № 2 [1], в частности, установлены новая форма декларации по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – декларация по налогу на доходы), и ряд форм, имеющих отношение к исчислению налога на доходы (приложения 5 и 31, 32, 34 к постановлению МНС № 2 соответственно).
Этим постановлением также утверждены Инструкция о порядке заполнения деклараций [2], в гл. 6 которой изложен порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы, и Инструкция о подтверждении резидентства [3].
Давайте проанализируем, что изменилось в порядке оформления декларации по налогу на доходы |*| в связи с принятием названных документов.
Возврат налога на доходы при аренде, лизинге ТС возможен за периоды до 01.01.2019
Министерство по налогам и сборам Беларуси разъяснило вопросы налогообложения доходов нерезидентов при аренде, лизинге транспортных средств до и после 01.01.2019.
Речь идет об особенностях применения статьи "Роялти" ("Доходы от авторских прав и лицензий") соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам иностранных организаций от аренды, лизинга транспортных средств, получаемым от источников в Республике Беларусь, в ситуации, когда в указанной статье соглашения или в протоколе к соглашению отсутствует ссылка на транспортные средства применительно к определению коммерческого оборудования.
Налог на доходы: изучаем новации 2019 года
В НК-2019 [1] основные принципы и подходы в определении элементов обложения налогом на доходы (объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога, основные ставки налогообложения и др.) остались прежними. Но есть и изменения.
Налог на доходы надо вернуть: операцию отражаем в бухгалтерском учете
Чтобы белорусская организация не удерживала с определенных доходов иностранных партнеров налог на доходы, такие партнеры должны вовремя представлять подтверждение о своем резидентстве. А если такое подтверждение представлено несвоевременно? Как правильно рассчитать сумму возвращаемого налога, если расчеты производились в валюте?
Покупка недвижимости у нерезидента: надо ли резиденту удерживать налог на доходы?
Белорусские организации, приобретающие недвижимость (его часть) у представительства иностранной организации, могут не исчислять и не уплачивать налог на доходы по сделке.
Это возможно при выполнении определенного условия.
Какого? Читайте предлагаемый материал
Налог на доходы и налог на недвижимость в 2019 году: изучаем новации
Несмотря на то что Закон № 159-З [1] изменил нумерацию глав НК-2019 [2], регулирующих порядок исчисления налога на доходы (сейчас гл. 17, ранее – 15) и налога на недвижимость (сейчас гл. 19, ранее – 17), и их статей, глобальных изменений не произошло.
Однако некоторые существенные новации есть.
Налог на доходы иностранных организаций в 2019 году
(Комментарий к проектируемым и действующим нормам Налогового кодекса)
Проект Налогового кодекса (далее – проект НК-2019) предлагает:
1) дополнить термин «роялти» новым уточнением, разъясняющим, что под доходом от предоставления в аренду, лизинг имущества понимается в т.ч. доход от предоставления в аренду, лизинг любого вида оборудования, транспортных средств.
Внесение этого уточнения вызвано отсутствием в национальном налоговом законодательстве определения термина «коммерческое оборудование», применяемого в международных договорах об избежании двойного налогообложения.
Оказание услуг нерезидентом: НДС и налог на доходы
Белорусская организация в 2018 г. заключила договор с резидентом Российской Федерации на оказание услуг по проведению надзора за сертифицированной системой менеджмента качества на соответствие требованиям ISO 9001:2015. В договоре указано, что место оказания услуг – Республика Беларусь. Возникли следующие вопросы
