Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «Агентство Владимира Гревцова» проведен круглый стол по заявленной теме.
С целью избежания ошибок при исчислении и уплате подоходного налога в 2026 г. участникам мероприятия была предоставлена возможность разобраться во всех изменениях законодательства в части состава доходов, подлежащих налогообложению и освобождаемых от исчисления данного налога.
В ходе круглого стола на вопросы присутствующих отвечала Ирина Сергеевна Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее сложные вопросы, которые прозвучали во время проведения мероприятия.
Уважаемая Ирина Сергеевна!
Основные обязанности налоговых агентов состоят в исчислении, удержании у плательщика, перечислении в бюджет подоходного налога и обоснованном применении льгот. Остановитесь, пожалуйста, на наиболее спорных ситуациях возникновения у налоговых агентов обязательств по исчислению подоходного налога, где требуется официальная точка зрения налоговых органов.
Наниматель начислил работнику за май 2026 г. 2 000 руб.: 1 300 руб. – заработная плата, а 700 руб. – материальная помощь, которая на основании п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) освобождается от налогообложения.
Можно ли в данной ситуации предоставить работнику стандартный налоговый вычет в размере 216 руб., предусмотренный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК?
У работника есть совершеннолетний ребенок, который обучается на дневном отделении в Военной Академии Республики Беларусь, где получает первое высшее образование. На период обучения ребенок находится на государственном обеспечении (питание, проживание, обмундирование оплачивает бюджет).
Имеет ли работник право на получение стандартного налогового вычета на такого ребенка как на иждивенца?
У работника двое детей (6 и 19 лет). Старший ребенок учится в колледже на дневном отделении, где получает первое среднее специальное образование.
В каком размере работник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на детей?
У работника ребенок обучался на дневном отделении в колледже, где получал первое среднее специальное образование. По этому основанию работнику предоставлялся стандартный налоговый вычет на ребенка как на иждивенца. В 2026 г. ребенок после окончания колледжа поступил в университет, где получает первое высшее образование. Обучение проходит на дневном отделении.
Имеет ли право работник на получение стандартного налогового вычета на ребенка как на иждивенца с учетом того, что в течение всего периода обучения в колледже работник получал такой вычет на ребенка как на иждивенца?
У работника совершеннолетний ребенок обучается на дневном отделении института и получает первое высшее образование. Мать ребенка умерла год назад.
В каком размере работнику следует предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка: 63 руб. или 120 руб.?
У работника трое детей в возрасте 14, 17 и 19 лет. Старший ребенок является инвалидом с детства, обучается в институте на дневном отделении, где получает первое высшее образование.
В каких размерах работнику предоставлять стандартные налоговые вычеты на детей?
У работника организации есть совершеннолетний сын, который является инвалидом с детства I группы. Супруга работника не работает, осуществляет уход за сыном и получает пособие по уходу за ребенком.
Какие стандартные вычеты можно предоставить работнику в рассматриваемой ситуации?
У работника родился ребенок во втором браке. В первом браке у него также есть несовершеннолетний ребенок, на содержание которого у работника удерживают из заработной платы алименты.
В каком размере работник имеет право на получение стандартного налогового вычета на своих детей?
Уважаемая Ирина Сергеевна!
Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы).
При отсутствии места основной работы (службы, учебы) данные вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при ее отсутствии – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:
– в течение налогового периода – налоговым агентом;
– по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению по п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Приведите, пожалуйста, конкретные примеры применения налоговых льгот при исчислении подоходного налога, которые вызывают трудности у налогоплательщиков в 2026 г.
В июне 2026 г. в организацию принят новый сотрудник, который заявил о праве на получение стандартного налогового вычета в размере 306 руб. и представил удостоверение ликвидатора последствий на Чернобыльской АЭС.
Можно ли такому работнику предоставить данный стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК?
Выпускник института получил образование за счет средств бюджета и по окончании института был распределен на работу в организацию.
В июне 2026 г. одновременно с дипломом выпускнику было выдано свидетельство о направлении на работу, в котором указан срок прибытия – 01.08.2026. Выпускник прибыл к нанимателю ранее установленного срока, и с ним был заключен трудовой договор с 15.07.2026.
С какого месяца работник имеет право на получение стандартного налогового вычета, предоставляемого молодым специалистам, в размере 860 руб.: с июня, июля или августа 2026 г.?
Выпускник среднего специального учебного заведения окончил его в июне 2025 г. и был направлен на работу по распределению. Организация-наниматель заключила трудовой договор с молодым специалистом в июле 2025 г., срок обязательной работы по распределению составляет 2 года.
С сентября 2025 г. молодого специалиста призывают на военную службу в армию, в связи с чем в августе 2025 г. наниматель расторгает с ним трудовой договор. Отслужив в армии 12 месяцев, молодой человек возвращается на работу к нанимателю, и в сентябре 2026 г. с ним заключают новый трудовой договор. По желанию работника период его военной службы в армии не засчитывают в период обязательной работы по распределению.
В течение какого периода работник будет иметь право на получение стандартного налогового вычета как молодой специалист?
Выпускник получил высшее образование на условиях целевой подготовки. Условиями договора о целевой подготовке срок обязательной работы определен 5 лет. По окончании обучения выпускник направлен на работу к нанимателю, с которым заключен трудовой договор сроком на 5 лет.
В течение какого срока такой работник будет признаваться молодым специалистом для целей применения стандартного налогового вычета?
В июле 2026 г. на работу в организацию принят выпускник, который получил образование на платной основе за счет средств родителей. Одновременно по окончании института он изъявил желание быть направленным на работу в соответствии со ст. 75 КоО.
Признается ли такой выпускник молодым специалистом и положен ли ему стандартный налоговый вычет в размере 860 руб. ежемесячно?
Работник организации получал социальный налоговый вычет в отношении расходов, связанных с обучением дочери в колледже при получении ею первого среднего специального образования. Летом 2026 г. совершеннолетняя дочь работника поступила в белорусский институт на платное отделение, где будет получать первое высшее образование в заочной форме обучения. Работник будет оплачивать обучение дочери.
Имеет ли право работник на получение стандартного и социального налогового вычета с учетом того, что социальным вычетом он пользовался в отношении расходов, понесенных на оплату обучения дочери в колледже?
Уважаемая Ирина Сергеевна!
При исчислении подоходного налога и определении размера налоговой базы плательщики имеют право на получение как социальных, так и имущественных налоговых вычетов. Приведите, пожалуйста, практические примеры, с которыми сталкиваются налоговые агенты при предоставлении льгот и исполнении налоговых обязательств при исчислении подоходного налога.
Ребенок работника учится платно в белорусском институте, где получает первое высшее образование. Работнику предоставляется социальный налоговый вычет в отношении расходов, которые он несет по оплате обучения ребенка. Кроме того, работник представил в бухгалтерию организации договор на оказание дополнительных услуг по проведению факультативных занятий по учебным дисциплинам, не предусмотренным основным курсом обучения в институте, а также платежные документы по оплате услуг в рамках такого договора.
Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет на оплату услуг, предусмотренных договором на оказание дополнительных услуг?
Работник заключил 3 договора добровольного страхования медицинских расходов сроком на 6 месяцев, по которым выгодоприобретателями являются он сам, его супруга и ребенок. Кроме того, работником заключены договоры добровольного страхования «Автокаско» и комплексного страхования квартиры и находящегося в ней имущества.
Он представил в бухгалтерию документы для получения социального налогового вычета в отношении расходов, понесенных по всем заключенным им договорам добровольного страхования.
Возможно ли работнику предоставить социальный налоговый вычет по всем заключенным договорам?
Работник заключил договор дополнительного накопительного пенсионного страхования. Согласно условиям договора страховой тариф составляет 9 % от заработка работника, из которых наниматель оплачивает 3 % за счет собственных средств, а 6 % – удерживает у работника и перечисляет на счет страховой компании.
В отношении каких сумм страховых взносов работник имеет право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.3 п. 1 ст. 210 НК?
Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, заключил договор на строительство квартиры и машиноместа в паркинге. Обязательным условием заключения договора на строительство квартиры в данном доме является приобретение машино-места.
Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении расходов, понесенных им на оплату строительства машино-места, учитывая, что иначе построить квартиру в данном доме невозможно?
Работник организации приобрел квартиру на основании договора купли-продажи, предусматривающего оплату квартиры с рассрочкой платежа на 5 лет. Государственная регистрация права собственности будет производиться после полной оплаты стоимости квартиры. Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется только после государственной регистрации возникновения (перехода) права собственности на такую квартиру к собственнику.
Правильно ли в этом случае начать предоставлять работнику имущественный налоговый вычет спустя 5 лет, т.е. после того, как он зарегистрирует квартиру в БТИ и станет ее собственником?
.jpg)
