Торговля

Наиболее часто организации неправомерно включают те или иные расходы в состав затрат, участвующих при налогообложении, во внереализационные расходы или неправомерно льготируют прибыль |*|. Рассмотрим допущенные ошибки, касающиеся:

– производства продуктов детского питания на давальческих условиях;

– реализации материалов и товаров организацией, использующей труд инвалидов;

– покупки валюты для перечисления дивидендов нерезиденту;

– возобновления эксплуатации основного средства и начисления амортизации.

* Информация о применении льгот по налогу на прибыль 

В настоящее время бизнес переживает нелегкие времена. Имеющиеся объекты недвижимости все тяжелее использовать в предпринимательской деятельности или сдавать в аренду: много организаций сворачивают либо приостанавливают свою деятельность.

В то же время областными Советами депутатов (далее – облсоветы) утверждены по неиспользуемым (неэффективно используемым) зданиям и сооружениям коэффициенты к ставкам налога на недвижимость в 10-кратном размере.

В связи с этим у организаций – резидентов СЭЗ возникает вопрос: могут ли они продолжать пользоваться льготой по налогу на недвижимость в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (далее – перечень)?

Могут. Однако в таком привилегированном положении находятся только резиденты СЭЗ.

Подробнее об этом – в предлагаемом материале.

У организаций не облагают налогом на недвижимость объекты сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, сформированной за счет работ, выполненных собственными силами (подп. 2.2 п. 2 ст. 185 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Возникает вопрос: как правильно определить налоговую базу по налогу на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства, если часть работ выполняется с привлечением подрядных организаций, а часть – собственными силами?

Давайте с этим разберемся, тем более что в последнее время проверяющие также допускают ошибки по данному вопросу.

Принятие национальных стандартов бухгалтерского учета и отчетности связано с интеграционными процессами и гармонизацией отечественного законодательства, в т.ч. в рамках Таможенного союза и ЕАЭС. Нормами указанных ниже документов должен руководствоваться в своей практике каждый бухгалтер.

В отдельных случаях учредители предоставляют своим организациям займы, оплачивая за счет этих средств налоги, арендные платежи, таможенные платежи за ввозимые организацией товары и т.д.

В результате ряда проверок у организаций не были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные таможенному органу наличными денежными средствами за счет таких займов. Основание – нарушена норма подп. 2.2 п. 2 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Согласно этой норме налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. По мнению проверяющих, учредитель не является плательщиком НДС. Однако товар, при ввозе которого учредитель уплатил «ввозной» НДС и таможенные пошлины, не является собственностью этого учредителя. Он принадлежит организации. У нее числится задолженность перед учредителем по займу на сумму понесенных расходов.

Это уже не первая ситуация, когда проверяющими подменяются экономические понятия и очевидные вещи переворачиваются с ног на голову. Конечно, можно написать возражения. Но будут ли они приняты во внимание?

Поэтому бухгалтерская аудитория ставит вопрос:

Уважаемые читатели! В редакции журнала состоялся круглый стол на тему «Исчисление налога на прибыль в 2017 году». Его провели эксперты журнала «Главный Бухгалтер» и Жердецкая Алла Владимировна – начальник управления налогообложения организаций ИМНС по Минской области.

Предлагаем читателям ознакомиться с ответами на поступившие вопросы.

В учетной политике следует определять способы организации и ведения бухгалтерского учета, по которым законодательство содержит более одного возможного варианта, а также в случае, если такие способы законодательством не определены (Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80).

Приведем примерную форму приказа по учетной политике организации на 2017 г., изложенную в новой редакции.