Ставки НДС

Транзитная торговля – форма торговли, при которой организации оптовой торговли реализуют товары со склада поставщика или производителя напрямую конечному покупателю, минуя собственные склады.

В статье рассматриваются вопросы бухгалтерского учета и налогообложения сделок при транзите товаров без ввоза их на территорию Республики Беларусь, а также правовое регулирование таких сделок.

Судебная практика по спорам, связанным с НДС при экспорте товаров, за последние годы (период с 2012 г.) охватывает 2 группы случаев:

1) налогоплательщики обжалуют акты ненормативного характера налоговых и контролирующих органов (акты проверок и т.п.), а также их действия, результатом которых было доначисление сумм НДС, применение пени и т.п.;

2) переплата налогов является результатом неисполнения договорных обязательств контрагентами (непредставления документов, дающих право на применение ставки 0 % и другие льготы), поэтому обеими сторонами судебного спора являются субъекты хозяйствования.

Рассмотрим материалы двух судебных разбирательств.

С учетом того что ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) с 2016 г. действует в измененной редакции, многие читатели испытывают затруднения в ее применении и просят разъяснить порядок вычета НДС |*| на примерах.

Особенно много вопросов поступило по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей, обороты по реализации которых облагаются НДС по ставке 10 %.

Рассмотрим все особенности, которые есть в указанном случае.

* Информация о новациях, произошедших в порядке применения вычетов по НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Сегодня мы рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с применением ставки НДС в размере 0 % |*|, с которыми приходится сталкиваться белорусским организациям:

– при реализации услуг по хранению товаров, ввезенных из Российской Федерации;

– транспортировке товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта;

– реализации строительных материалов российской организации при строительстве объекта на территории Республики Беларусь.

Заодно мы расскажем, как исправить допущенные ошибки.

* Информация об ошибках, допускаемых при применении нулевой ставки НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Указом № 111 внесены изменения в порядок исчисления НДС:

– отменено освобождение от НДС оборотов по реализации услуг по перевозке пассажиров;

– увеличена ставка НДС по услугам электросвязи, оказываемым абонентам.

С какого момента нужно применять новации в исчислении НДС, вы узнаете из этого комментария.

Экспортерам товаров как в ЕАЭС, так и за его пределы нужно знать, какие документы являются основанием для применения нулевой ставки НДС |*| и в какой срок их нужно представить налоговикам. Следует учесть, что такие документы могут быть получены в течение разного времени, а это уже влияет на заполнение декларации по НДС. Все указанные моменты разъясняет автор статьи.

* Информация о применении нулевой ставки НДС доступна для подписчиков электронного «ГБ»

В применении нулевой ставки НДС существует ряд тонкостей, которые при прочтении норм Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) могут быть и не заметны на первый взгляд. Такие "подводные камни" встречаются в т.ч. при обложении НДС услуг по охране перевозимых товаров; работ по переработке давальческого сырья для белорусской организации; при реализации товаров комитента российскому покупателю с вывозом товаров в Российскую Федерацию, а также при определении места реализации для целей исчисления НДС |*|. Прочитав данный материал, вы сможете в дальнейшем избежать подобных ошибок.