НДС

В случае заключения договора с иностранной организацией у белорусских субъектов хозяйствования могут возникнуть налоговые обязательства по НДС. Это обязательство зависит от того, где находится место реализации работ, услуг, имущественных прав в целях исчисления НДС.

При определении места реализации необходимо руководствоваться:

– ст. 33 Налогового кодекса РБ (далее – НК) – в отношениях с резидентами иностранных государств, за исключением Российской Федерации (РФ) и Республики Казахстан;

– ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе, принятого решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 11.12.2009 № 26 (далее – Протокол), в отношениях с налогоплательщиками РФ и Республики Казахстан.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с определением места реализации в 2014 г., с которыми приходится сталкиваться белорусским организациям при исчислении и уплате НДС как при приобретении ими работ и услуг у иностранных организаций, так и при оказании ими работ, услуг.

Отметим, что в случаях допущения ошибок их исправление в бухгалтерском учете производят на основании гл. 4 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности "Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки", утвержденного постановлением Минфина РБ от 10.12.2013 № 80.

В текущем году принципиальных новаций в распределении налоговых вычетов при применении различных ставок НДС не произошло. Но, как показывают опросы читателей, изучение распределения налоговых вычетов именно на примерах лучше всего понимается и усваивается. Сегодня такой пример для вас подготовил автор материала.

По общему правилу исчисление НДС организации производят по методу начисления, т.е. независимо от осуществления расчета за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права (далее – активы).

Однако из него есть исключение: организации, ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (далее – книга учета), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), имеют право отражать выручку от реализации активов по мере их оплаты. Об особенностях применения этого метода в целях исчисления НДС рассказывает автор материала.

В случае применения нулевой ставки НДС превышение налоговых вычетов над суммами НДС, исчисленными по реализации, влечет возврат НДС из бюджета. Однако этой операции часто предшествует налоговая проверка. Чтобы ее избежать, организации не отражают в налоговой декларации по НДС реальные размеры налоговых вычетов: не хотим проверок – не нужны и возвраты налога. На примере нарушения, выявленного в ходе проведенной проверки, автор материала разъясняет, что такое искажение отчетности оказывается не таким уж безобидным.

Как известно, потребители в определенных случаях, установленных законодательством, могут возвращать торговым организациям товары надлежащего и ненадлежащего качества, в т.ч. на основании Закона РБ от 09.01.2002 № 90-З "О защите прав потребителей" (далее – Закон № 90-З). В таких случаях возникают вопросы о корректировке налогов, и касается это налога на прибыль, НДС и налога при УСН. Попробуем сегодня разобраться с этими вопросами.

Сельхозорганизации должны уплачивать НДС и единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции с сумм надбавок за реализованные молоко и тресту льна-долгунца, выплаченных из местных бюджетов.

В письме МНС разъясняется: что означает понятие "реализованная сельскохозяйственная продукция"? как определить период отражения сумм надбавок за реализованную сельхозпродукцию в налоговой декларации (расчете) по НДС? когда включать суммы надбавок в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей исчисления единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?

При поставках товаров иностранным организациям они иногда хранятся на территории государств, где находятся покупатели. Кроме того, за рубежом оказываются услуги по погрузочно-разгрузочным работам. В связи с этим возникают вопросы об обложении доходов, полученных за такие работы, услуги, а также об отражении этих операций в бухгалтерском учете. Некоторые из них мы сегодня и рассмотрим.

Расходы организаций, связанные с безвозмездным выполнением работ (оказанием услуг) по распоряжению исполкомов, не облагаются НДС.

Это следует из ответа налогового ведомства на обращение Республиканской ассоциации предприятий промышленности "БелАПП".

Налоговое ведомство разъясняет вопросы, связанные с вычетом "входного" НДС по компенсируемым расходам по сбору отходов товаров и тары.