Вопрос недели

При направлении в командировку водителей, осуществляющих автомобильные перевозки, за время нахождения в командировке (включая время пребывания в пути) возмещение расходов по найму жилого помещения и суточных производится за каждые сутки в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов. Наниматель обязан командированному работнику (в т.ч. водителю-международнику) выдать аванс на командировочные расходы в виде общей выплаты. Порядок составления отчетов по расходам во время зарубежных командировок установлен Инструкцией о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117 (далее – Инструкция № 117). При этом порядок отражения авансов в виде общей выплаты Инструкцией № 117 не определен. У бухгалтеров возникает вопрос:

С 1 января 2021 г. введен новый республиканский налог – транспортный. Он пришел на смену госпошлине за выдачу разрешения на допуск к участию транспортных средств в дорожном движении (так называемый дорожный сбор), которую автовладельцы должны были уплачивать перед прохождением транспортным средством (далее – ТС) техосмотра. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл. 28-1 НК^*. Из п. 1 ст. 307-2 НК следует, что объектом обложения транспортным налогом признаются ТС, зарегистрированные за организациями в ГАИ МВД.
_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь, с учетом изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – НК).

С 1 января 2022 г. ТС, выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц, добавлены в перечень транспортных средств, освобождаемых от транспортного налога (ст. 307-3 НК). Ранее такие ТС не признавались объектом обложения транспортным налогом.

При этом норма не содержит определения, что относится к выбытию ТС вследствие противоправных действий других лиц. В ней лишь уточнено, что факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК. Какие-либо иные разъяснения налоговых органов отсутствуют.

В связи с этим бухгалтеры хотели бы знать:

В торговых организациях товарные потери обусловлены процессом хранения, транспортировки и (или) реализации товаров. Выявленные при инвентаризации товарные потери в пределах норм естественной убыли включались в расходы на реализацию или списывались за счет образованного резерва. Потери от недостачи в связи с хищением, в т.ч. в связи с «забывчивостью» покупателей, в розничной торговле в магазинах самообслуживания и торгующих с открытой выкладкой товаров не включались в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Приведенный механизм списания товарных потерь в организациях торговли действовал до 27 декабря 2021 г. – момента вступления в силу постановления МАРТ Республики Беларусь от 01.10.2021 № 66 «Об установлении норм товарных потерь» (далее – постановление № 66). Этот документ обязывает организации торговли руководствоваться новыми нормами потерь на товары при их транспортировке, хранении и реализации. Одновременно постановлением № 66 отменен приказ Минторга Республики Беларусь от 27.10.1999 № 113 (далее – приказ № 113), который регулировал порядок списания потерь товаров на «забывчивость» покупателей в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания и торгующих с открытой выкладкой товаров.

В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос:

Оплата труда руководителя зависит от многих факторов. Один из них – запрет на премирование, если организация имеет задолженность по выплате заработной платы.

Согласно ТК^* заработная плата – это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время. Но есть и такие выплаты, которые помимо зарплаты выплачиваются работнику, – это отпускные и аванс.

У бухгалтеров возник вопрос:

_____________
^* Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).

Трудовым законодательством предусмотрено предоставление работникам трудовых и социальных отпусков. Трудовые отпуска бывают основными и дополнительными (ст. 150 ТК^*). Предоставление дополнительных отпусков в ряде случаев – это обязанность нанимателя, а в некоторых – право. Например, наниматель на свое усмотрение может предоставлять работникам дополнительный отпуск за продолжительный стаж работы (ст. 159 ТК), отпуск для нахождения в режиме самоизоляции (п. 14 Указа № 143^**), отпуск «за вакцинацию» (ст. 160 ТК). Обратим внимание, что практически ежегодно в порядке включения оплаты таких отпусков в затраты в целях налогового учета происходят изменения. Более того, порядок налогообложения всегда требует дополнительных пояснений.
_____________
^* Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).

^** Указ Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики».

Возникает вопрос:

В настоящее время для целей правильного исчисления налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), необходимо достоверно классифицировать вид дохода иностранного лица.

Приведем пример. Для организации исполнитель-нерезидент оказал услуги по подготовке документов для получения пропусков, предоставляющих право на въезд и передвижение грузового автотранспорта в зонах ограничения его движения в г. Москве.

У бухгалтера возник вопрос:

Согласно письму № 2-1-10/03910-вн^* при реализации товаров из объектов розничной торговли юридическим лицам и ИП обороты должны облагаться НДС в общеустановленном порядке без учета особенностей, установленных п. 5 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Данный подход применяется с 08.07.2021, т.е. с момента вступления в силу Методических рекомендаций № 130^**. Начиная с этой даты при такой реализации организация не имеет права применить расчетную ставку НДС в отношении юридических лиц и ИП, а должна исчислять НДС по фактическим ставкам. В то же время в п. 3 письма № 2-1-10/03910-вн разъяснено следующее: при продаже товаров по розничным ценам в объектах розничной торговли юридическим лицам и ИП через подотчетное лицо продавец не изменяет в бухучете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения и не теряет права на исчисление НДС по расчетной ставке в отношении этих товаров, так как в момент совершения сделки он обоснованно полагает, что совершает операцию в рамках розничной торговли. У бухгалтеров возникает вопрос:

______________
^* Письмо МНС Республики Беларусь от 14.07.2021 № 2-1-10/03910-вн «О разъяснении» (далее – письмо № 2-1-10/03910-вн).

^** Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания, утвержденные приказом МАРТ Республики Беларусь от 10.06.2021 № 130 (далее – Методические рекомендации № 130).

С 22.10.2021 из Санитарных норм и правил «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа и инфекции COVID-19», утвержденных постановлением Минздрава Республики Беларусь от 29.12.2012 № 217 (далее – Санитарные нормы), исключен п. 41-1. Ранее было установлено, что физические лица при посещении объектов, организаций, указанных в п. 41 Санитарных норм, обязаны использовать средства защиты органов дыхания и соблюдать социальную дистанцию (1–1,5 м). Это требование распространялось на пассажиров транспорта, осуществляющего перевозку пассажиров в регулярном сообщении, метрополитена, а также водителей и пассажиров автомобилятакси.

В связи с этим возникает вопрос:

Сегодня фактически нет места, куда бы не ходил общественный транспорт. Однако многие организации, чьи подразделения находятся за чертой города, нередко доставляют своих работников до места работы и обратно собственным или привлеченным транспортом. Это вызвано тем, что время работы общественного транспорта не совпадает со временем, к которому сотрудникам нужно явиться на работу.

Несмотря на то что организации имеют документы, подтверждающие невозможность доставки работников к месту их работы общественным транспортом, специалисты МНС на протяжении многих лет разъясняют, что в таких случаях стоимость доставки работников не может быть учтена в составе затрат при налогообложении прибыли.

Бухгалтеры считают, что данный вопрос нельзя снимать с повестки: