В коммерческой организации по состоянию на 30.06.2020 по одному из контрагентов (счет 60) образовались две краткосрочные задолженности:
– кредиторская – 366,20 руб. (срок оплаты за поставленный товар – 15.07.2020, договор поставки б/н от 19.06.2020);
– дебиторская – 1 500,00 руб. (предоплата за поставку оборудования в размере 20 %; поставка товара не позднее 31.07.2020, окончательный расчет – 23.09.2020, договор поставки № 252 от 03.06.2020).
Можно ли свернуть сальдо по данному контрагенту?
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику, подрядчику, исполнителю (п. 46 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).
При составлении бухгалтерской отчетности надо учитывать требования, установленные ст. 14 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон). Одно из них – показатели отчетности должны быть тождественны данным синтетического и аналитического учета (п. 4 ст. 14 Закона).
При составлении бухгалтерского баланса краткосрочная задолженность организации отражается по строкам:
250 «Краткосрочная дебиторская задолженность» – показывается дебиторская задолженность, в т.ч. выданные авансы, предварительная оплата, учитываемая на счете 60 и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (п. 13 Национального стандарта № 104*);
630 «Краткосрочная кредиторская задолженность» – показывается кредиторская задолженность, учитываемая на счетах учета расчетов (за исключением обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации, и обязательств по кредитам и займам без учета процентов по ним), погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. В том числе по стр. 631 «поставщикам, подрядчикам, исполнителям» бухгалтерского баланса показывается кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемая на счете 60 (п. 16 Национального стандарта № 104).
Неправильно:
Правильно:
Таким образом, на момент составления бухгалтерской отчетности на 30.06.2020 в организации имеется дебиторская и кредиторская задолженность по одному контрагенту. Срок исполнения обязательств по данным договорам разный. Соответственно дебиторскую и кредиторскую задолженность в бухгалтерском балансе следует отражать в развернутом виде в активе и пассиве бухгалтерского баланса.
____________________
* Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (далее – Национальный стандарт № 104).
