Ситуация
Организация, имеющая торговую площадь (магазин), приняла участие в субботнике, произвела благоустройство и уборку собственной территории возле магазина, для этого приобрела моющие средства, краску, кисти, побелку и др., а также заключила договор со сторонней организацией по ремонту крыльца и асфальтовой дорожки возле магазина. Здание магазина и дорожка являются собственностью организации.
Сумма договора со сторонней организацией по ремонту крыльца и дорожки составила 1 200 руб., в т.ч. НДС 20 % – 200 руб.
Потраченная сумма:
– на краску, кисти, побелку – 120 руб., в т.ч. НДС 20 % – 20 руб.;
– моющие средства – 22 руб., в т.ч. НДС 20 % – 3,67 руб.
Как организации следует отразить в бухгалтерском учете понесенные расходы?
Справочно: ежегодно в нашей стране проводится республиканский субботник, и в этом году 16 апреля организациям рекомендовано на добровольной основе организовать и провести субботник на рабочих местах либо осуществить озеленение, благоустройство и приведение в надлежащее состояние объектов и территорий населенных пунктов (п. 1 постановления № 208*).
____________
* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.04.2022 № 208 «О проведении республиканского субботника в 2022 году» (далее – постановление № 208).
Важно! Работники, участвующие в субботнике, должны быть обеспечены необходимым инструментом, инвентарем, средствами индивидуальной защиты (перчатками или рукавицами, при работе на проезжей части – жилетами сигнальными, при работе на строительном объекте – защитными касками) (см. разъяснение Минтруда и соцзащиты от 12.04.2022**).
______________
**Разъяснение Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь «О мерах безопасности при проведении республиканского субботника» (размещено на официальном интернет-сайте Минтруда и соцзащиты 12.04.2022) (далее – разъяснение Минтруда и соцзащиты от 12.04.2022).
В соответствии с требованиями законодательства в области охраны труда и пожарной безопасности территорию организации необходимо регулярно убирать, а также благоустраивать и проводить озеленение. Данные работы могут выполняться специализированными организациями или собственными силами и средствами.
Отражение расходов в бухгалтерском учете
Отражение в бухгалтерском учете расходов на уборку и благоустройство территории организации, осуществляемых в рамках проведения республиканского субботника, см. в таблице.
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание и основание операции |
|
60 |
51 |
1 200 |
Предоплата по договору на выполнение работ (на основании договора, счета) |
|
60 |
51 |
120 |
Оплата за побелку, кисти и пр. (на основании договора на приобретение, счета) |
|
60 |
51 |
22 |
Оплата за моющие средства (на основании договора на приобретение, счета) |
|
10-6 |
60 |
100 |
Поступление на склад купленных кистей, побелки и пр. (ТН, ТТН) |
|
10-6 |
60 |
18,33 |
Поступление на склад купленных моющих средств (ТН, ТТН) |
|
18 |
60 |
20 |
Отражен НДС, предъявленный при покупке кистей, побелки и пр. (ТН, ТТН) |
|
18 |
60 |
3,67 |
Отражен НДС, предъявленный при покупке моющих средств (ТН, ТТН) |
|
44 |
10-6 |
118,33 |
Списывается стоимость выданных перчаток, краски побелки, моющих средств и пр. при выдаче ответственным лицам для производства работ на субботнике (отражается в материальном отчете материально ответственного лица, бухгалтерской справке) |
|
68 |
18 |
23,67 |
Принят к вычету предъявленный НДС (ЭСЧФ) |
|
44 |
60 |
1 000 |
Списывается стоимость выполненных работ по договору (акт выполненных работ) |
|
18 |
60 |
200 |
Отражается НДС (акт выполненных работ) |
|
68 |
18 |
200 |
Принимается к вычету НДС по договору на ремонт дорожки и крыльца (акт выполненных услуг, ЭСЧФ) |
Организацией в учетной политике закреплено ведение учета хозяйственных материалов на субсчете 10-6 «Прочие материалы».
Обоснование: части первая, девятая, 17, 18 п. 16, части первая – вторая п. 21, п. 35, часть четвертая п. 47 Инструкции № 50***; абз. 3 п. 10 Инструкции № 102****; п. 2, абз. 1–3 части первой п. 3, пп. 6, 7, 107 Инструкции № 133*****.
_______________
***Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).
****Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).
*****Инструкция по бухгалтерскому учету запасов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (далее – Инструкция № 133).
Отражение в налоговом учете
НДС, предъявленный организации по приобретенным запасам (выполненным работам), принимается к вычету после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) на основании ЭСЧФ, полученного от поставщика и подписанного электронной цифровой подписью (ст. 132 НК******).
__________
******Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Затраты по ремонту крыльца и дорожки, уборке территории включаются в затраты, учитываемые при налогообложении (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).
