Организация, применяющая УСН и ведущая учет на общих основаниях, во II квартале 2018 г. реализовала облигации белорусского банка, эмитированные и приобретенные в 2017 г.
Включают ли стоимость реализованных облигаций в налоговую базу для УСН?
Для организаций, применяющих УСН, сохранен общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации ценных бумаг (подп. 3.10 п. 3 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
К ценным бумагам, доходы от операций с которыми в соответствии с п. 2 ст. 138 НК не учитываются при определении валовой прибыли, относятся, в частности, облигации, эмитируемые с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. юридическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь (подп. 2.1 п. 2 ст. 138 НК).
Указ Президента Республики Беларусь от 03.03.2016 № 85 «О налогообложении отдельных доходов» продлил применение налоговых льгот по доходам от операций с облигациями, эмитентами которых являются юридические лица – резиденты Республики Беларусь. Так, установлено освобождение от налогообложения операций с облигациями, дата государственной регистрации которых приходится на период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г.
Таким образом, стоимость реализованных облигаций не включают в налоговую базу при УСН. Однако не позднее 20 июля 2018 г. организация обязана подать декларацию по налогу на прибыль (п. 3 ст. 143 НК) и отразить:
– по стр. 1 разд. I части I – выручку (доход) от реализации ценных бумаг;
– по стр. 2 – расходы по приобретению и реализации ценных бумаг;
– по стр. 11 – освобождаемую от налогообложения прибыль (доход) от операций с ценными бумагами (приложение 3 к постановлению МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).
