Организация приобрела служебный автомобиль. В день приобретения авто были заключены договоры страхования гражданской ответственности владельцев автомобилей (ОСГО), а также добровольного страхования автомобиля на условиях автокаско.
1. Нужно ли включать расходы на страхование в первоначальную стоимость автомобиля?
2. Учитываются ли затраты по страхованию при налогообложении прибыли?
1. Не нужно.
2. Да, учитываются.
1. Затраты, которые включаются в первоначальную стоимость приобретенных основных средств, перечислены в п. 10 Инструкции № 26*. Все эти затраты связаны с их приобретением.
Справочно: в первоначальную стоимость приобретенных основных средств включаются (п. 10 Инструкции № 26):
- стоимость приобретения основных средств;
- таможенные сборы и пошлины;
- проценты по кредитам и займам;
- затраты на страхование при доставке;
- затраты на услуги других лиц, связанные с приведением основных средств в состояние, пригодное для использования;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, доставкой, установкой, монтажом основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования.
Объектом страхования при заключении договора ОСГО являются имущественные интересы, связанные с ответственностью за вред, причиненный другим лицам при использовании автомобиля, а при заключении договора автокаско – имущественные интересы страхователя, связанные с риском утраты (гибели) или повреждения транспортного средства.
Соответственно затраты на страхование по вышеуказанным договорам связаны с эксплуатацией, а не с приобретением автомобиля и в его первоначальную стоимость не включаются.
Сумму страхового взноса учитывайте в затратах, формирующих расходы по текущей деятельности.
2. Страховой взнос по ОСГО учитывайте при налогообложении прибыли в составе экономически обоснованных затрат по производству и реализации. Включайте его в затраты в периоде отражения расходов в бухгалтерском учете в размере их отражения (часть первая п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК**).
Теперь о том, что касается добровольного страхования. При расчете налога на прибыль страховые взносы по видам добровольного страхования не учитываются, кроме страховых взносов по перечню видов страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь (подп. 1.17 п. 1 ст. 173 НК).
В свою очередь, перечень видов добровольного страхования, страховые взносы по которым учитываются в затратах при налогообложении прибыли, утвержден Указом № 280***. В этот перечень включено добровольное страхование имущества (в т.ч. наземных транспортных средств) юридического лица, участвующего в процессе производства и (или) реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (подп. 1.2 Указа № 280).
Таким образом, если приобретенный автомобиль используется в предпринимательской деятельности организации, включайте расходы на страхование автокаско в затраты для целей обложения налогом на прибыль.
* Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26).
** Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
*** Указ Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» (далее – Указ № 280).
Редакция рекомендует:
- Учет затрат по договору добровольного страхования (автокаско)
- Вычет по подоходному налогу на страхование медицинских расходов: когда возможен и какие нужны документы?
- Учитывать ли страховые взносы по договору страхования КАСКО по собственным и арендованным автомобилям в затратах при налогообложении прибыли?
- Инвестиционный вычет: с какого месяца применять и допустимо ли единовременно?
.jpg)
