Земельный налог

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол по вопросам, касающимся исчисления и отражения в налоговом учете транспортного и земельного налогов при подготовке годовой отчетности за 2025 г. Практические советы, требующие внимания по отражению в налоговом учете элементов налогообложения при исчислении транспортного и земельного налогов, применению льгот и определению налоговой базы, были даны в ходе проведения общеобразовательного мероприятия.

На вопросы участников отвечала Юлия Геннадьевна Чепикова, заместитель начальника отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.

Предлагаем вниманию читателей ответы на наиболее актуальные вопросы, обсуждаемые в ходе проведения круглого стола.

Изменения в порядок уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – земельные участки), внесены Указом № 439. Основное изменение – новый порядок определения размера арендной платы за землю, аналогичный порядку исчисления земельного налога, введенный для установления равных условий в части земельных платежей независимо от вида прав на земельный участок.

Указ № 439 и утвержденное им Положение № 439 [2], регулирующее порядок исчисления и уплаты арендной платы, вступили в силу с 01.01.2026. С этой же даты утратили силу Указ № 160 [3] и утвержденное им соответствующее Положение № 160 [4].

Рассмотрим, как изменился порядок уплаты арендной платы для организаций – арендаторов земельных участков.

При наличии у организации впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), их частей (далее – капстроения), принятых в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством, она имеет право на льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу в виде освобождения от уплаты налога в течение 1 года. Поможем разобраться, как их правильно применить в конкретной ситуации, а также напомним, какие преференции в связи с наличием таких капстроений организация вправе использовать в дальнейшем.

По земельным участкам, на которых отсутствуют капстроения, ставки земельного налога для организаций увеличиваются в 3 раза (п. 12¹ ст. 241 НК^*). К таким земельным участкам относятся участки с целевым назначением для строительства капстроений или строительства и обслуживания капстроений, на которых после истечения 3 лет с даты их предоставления или госрегистрации перехода прав на них (изменения их целевого назначения) либо в течение 6 лет с даты госрегистрации возникновения права собственности на земельный участок победителя аукциона или единственного участника несостоявшегося аукциона по продаже земельного участка не зарегистрировано или не принято в эксплуатацию последнее из возводимых капстроений (абз. 8–10 п. 3 ст. 238 НК).

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Однако некоторые организации, построив почти все предусмотренные проектно-сметной документацией (далее – ПСД) объекты, принимают решение что-то не строить. Процедура отказа от строительства в таком случае законодательством не предусмотрена.

В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос:

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» организован круглый стол. В ходе его проведения были рассмотрены основные изменения в исчислении, уплате ресурсных налогов и представлении налоговых деклараций (расчетов) по ним. На вопросы участников отвечала Юлия Геннадьевна Чепикова, заместитель начальника отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску. Приводим основные моменты обсуждаемых вопросов в рамках этого круглого стола.

Исчисление сумм земельного налога с применением льгот, предусмотренных для земельных участков, на которых расположены впервые введенные в эксплуатацию капитальные строения (здания, сооружения) (далее – капстроения), вызывает на практике много вопросов. Разберем важные нюансы на примере ситуации и вопросов, возникших у нашего подписчика.

При появлении в течение года обязанности по исчислению и уплате арендной платы за землю важно не пропустить сроки, чтобы подать расчет и произвести уплату. В какие сроки и как правильно все сделать, узнаете из материала.