Можно ли такую операцию рассматривать как розничную торговлю и включать указанный оборот в расчет НДС при реализации товаров по розничным ценам?

Согласно письму № 2-1-10/03910-вн^* при реализации товаров из объектов розничной торговли юридическим лицам и ИП обороты должны облагаться НДС в общеустановленном порядке без учета особенностей, установленных п. 5 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Данный подход применяется с 08.07.2021, т.е. с момента вступления в силу Методических рекомендаций № 130^**. Начиная с этой даты при такой реализации организация не имеет права применить расчетную ставку НДС в отношении юридических лиц и ИП, а должна исчислять НДС по фактическим ставкам. В то же время в п. 3 письма № 2-1-10/03910-вн разъяснено следующее: при продаже товаров по розничным ценам в объектах розничной торговли юридическим лицам и ИП через подотчетное лицо продавец не изменяет в бухучете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения и не теряет права на исчисление НДС по расчетной ставке в отношении этих товаров, так как в момент совершения сделки он обоснованно полагает, что совершает операцию в рамках розничной торговли. У бухгалтеров возникает вопрос:

______________
^* Письмо МНС Республики Беларусь от 14.07.2021 № 2-1-10/03910-вн «О разъяснении» (далее – письмо № 2-1-10/03910-вн).

^** Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания, утвержденные приказом МАРТ Республики Беларусь от 10.06.2021 № 130 (далее – Методические рекомендации № 130).

Можно ли такую операцию рассматривать как розничную торговлю и включать указанный оборот в расчет НДС при реализации товаров по розничным ценам?

Марина Петровна, главный бухгалтер организации розничной торговли:

– При установленном с 08.07.2021 Методическими рекомендациями № 130 порядке бухучета в отношении товаров, реализуемых из розничных торговых объектов юридическим лицам и ИП, нормы п. 5 ст. 128 НК не применяются. В данной ситуации в отгрузочных документах указываем фактическую ставку НДС. Тут вопросов не возникает, кроме дополнительных бухгалтерских сторнировочных проводок, в т.ч. сумм НДС, включенных в цену, и наценок. Если организация приобретает товар через подотчетное лицо – указываем расчетную ставку НДС и выставляем ЭСЧФ с расчетной ставкой. При обращении подотчетного лица с требованием о выставлении ЭСЧФ в момент совершения сделки становится понятно, что это реализация юридическому лицу, а не операция в рамках розничной торговли. Но если в письме № 2-1-10/03910-вн разъяснено, что при приобретении товара через подотчетное лицо применение расчетной ставки разрешено, то мы так и поступаем.

Ирина Николаевна, главный бухгалтер:

– Иногда приобретаем товары в розничной сети через подотчетных лиц. Одновременно заявляем требования о выставлении ЭСЧФ. Изменений не заметили, НДС в документах и ЭСЧФ отражается по расчетной ставке. Нередко возникают сложности по выставлению ЭСЧФ продавцом, если приобретаем товары через подотчетных лиц и предъявляем требование о выставлении ЭСЧФ не в момент совершения сделки, а позже, в течение 30 дней, как предусмотрено законодательством.