Все материалы вы можете найти в свежих номерах журнала "Главный Бухгалтер" на портале GB.BY
Еще материалы по инвентаризации
|
№ по п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
Отражена стоимость недостающих материалов на складе |
1 500 000 |
94 |
10 |
|
2 |
Произведено списание недостач в пределах норм естественной убыли |
(данные в примере отсутствуют) |
20, 23 и др. |
10 |
|
Примечание. Недостача активов и (или) их порча в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством РБ, в соответствии с решением руководителя организации подлежит списанию в коммерческой организации на увеличение расходов (п. 73 гл. 9 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180) |
||||
|
3 |
Списана сумма недостачи на материально ответственное лицо |
1 500 000 |
73-2 |
94 |
|
4 |
Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и стоимостью недостающих материалов по их фактической стоимости (1 800 000 – 1 500 000) |
300 000 |
73-2 |
90-7 |
|
Примечание. В числе объектов обложения НДС недостачи материальных ценностей (прочее выбытие, ст. 93 Особенной части Налогового кодекса РБ, далее – НК) не значатся. Исключение составляет прочее выбытие товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли (подп. 1.1.10 п. 1 ст. 93 НК). Таким образом, исчислять НДС от сумм недостач, в т.ч. и с разницы, подлежащей взысканию с материально ответственного лица, не требуется |
||||
|
5 |
Отражен финансовый результат от недостачи материалов в январе 2013 г. |
300 000 |
90-7 |
99 |
|
6 |
Отражено отложенное налоговое обязательство (300 000 × 18 %), где 18 % – ставка налога на прибыль |
54 000 |
99 |
65 |
|
Примечание. Учитывая, что с 1 января 2013 г. организации определяют выручку по методу начисления, разницу, подлежащую взысканию с материально ответственного лица, следует признавать доходом на дату составления акта инвентаризации. В налоговом учете такие суммы будут включены в состав внереализационных доходов на дату их поступления (подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК). Следовательно, полученный доход в виде разницы по взысканию с виновного лица в бухгалтерском учете признается в январе. При этом возникает налогооблагаемая временная разница, от которой следует в январе исчислить и отразить в учете отложенное налоговое обязательство |
||||
|
7 |
Из заработной платы работника в феврале удержана сумма недостачи |
1 800 000 |
70 |
73-2 |
|
8 |
Отражено списание отложенного налогового обязательства |
54 000 |
65 |
99 |
|
9 |
Начислен налог на прибыль по текущей деятельности (в целом по организации) |
Данные в примере не рассматриваются |
99 |
68 |
