Министерство по налогам и сборам прокомментировало изменения, внесенные Законом от 27.12.2023 № 327-З в Налоговый кодекс, в части акцизов, единого сельхозналога, рекламного сбора.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» в части акцизов
1. В соответствии с дополнениями, внесенными в подпункт 1.3 пункта 1 статьи 147 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс), при реализации резидентам государств – членов Евразийского экономического союза подакцизных товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь и помещенных под таможенную процедуру таможенного склада (без уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов), действие которой завершается таможенной процедурой таможенного транзита, акцизы не будут исчисляться (такая реализация (передача) не признается объектом налогообложения акцизами).
Примечание. Налог на добавленную стоимость в такой ситуации не исчисляется с 1 июля 2022 г. (ч. 2 п. 2 ст. 116 НК).
При изменении порядка исчисления акцизов (в том числе объектов налогообложения) новый порядок исчисления применяется по подакцизным товарам, отгруженным (переданным) с момента изменения порядка исчисления акцизов (ч. 2 п. 4 ст. 160 НК).
2. В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в подпункт 2.7 пункта 2 статьи 150 Налогового кодекса, все виды дистиллятов (сырье для производства алкогольной продукции), например дистиллят ромовый, не признаются подакцизными товарами. Ранее неподакцизным товаром признавался только зерновой дистиллят. Также дано определение дистиллята.
3. Закреплено применявшееся на практике положение, предусматривающее, что в случае выявления товаров с объемной долей этилового спирта 7 % и более, отнесение которых к конкретному виду подакцизного товара не представляется возможным, такие товары облагаются акцизами по ставкам, установленным в подпункте 8.1 пункта 8 приложения 1 к Налоговому кодексу (максимальная ставка по спиртосодержащей продукции).
4. Товар «Нетабачные никотиносодержащие смеси для кальяна» выделен из группы товаров «Нетабачные никотиносодержащие изделия» в отдельную позицию, чтобы установить на него значительно более низкую ставку акцизов (п. 12 прил. 1 к Налоговому кодексу), поскольку применение в Республике Беларусь высокой ставки акцизов для нетабачных никотиносодержащих смесей для кальяна было экономически нецелесообразно.
5. Ставки акцизов на отдельные подакцизные товары увеличились (прил. 1 к Налоговому кодексу), в том числе в связи с индексацией ставок акцизов на сумму прогнозного уровня инфляции в 2024 г.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» в части единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции
С 1 января 2024 г. вступают в силу изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, согласно которым резидентам свободных (особых) экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайского-Белорусского индустриального парка «Великий камень» предоставляется право применять единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции в части деятельности их филиалов, осуществляющих производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» в части сбора за размещение (распространение) рекламы
В 2023 г. положениями подпункта 2.1 пункта 2 статьи 30712 Налогового кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что определение численности работников (инвалидов) производится за период с начала года по отчетный период включительно. При этом сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) исчисляется ежеквартально без нарастающего итога.
В связи с этим уточнен порядок определения численности инвалидов для признания организации неплательщиком сбора, и с 2024 г. определение численности таких работников производится поквартально без нарастающего итога с начала года.
