Как фактическому владельцу дохода документально подтвердить право на льготу по международному налоговому договору?

Светлана Шевченко, эксперт журнала «Главный Бухгалтер», специалист по налогообложению

С 1 января 2025 г. для иностранных организаций, претендующих на применение льгот по налогу на доходы, предусмотренных международными договорами об устранении двойного налогообложения, введена новая обязанность. Им надо представить в белорусский налоговый орган не только подтверждение своего постоянного местонахождения в иностранном государстве, но и подтверждение фактического владельца дохода (далее - ФВД).

Порядок представления нового документа вызывает у бухгалтеров много вопросов: кем заполняется подтверждение ФВД? требуется ли его заверение компетентным органом иностранного государства? подлежат ли указанию сведения о таком подтверждении в налоговой декларации по налогу на доходы?

Ответы на эти вопросы читайте в предлагаемой статье.

Теги: налог на доходы , Налоговый кодекс 2025

Критерии фактического владельца дохода

Применение налоговых льгот всегда сопровождается выполнением ряда условий. Налог на доходы – не исключение. Чтобы применить к этому налогу льготу, необходимо, чтобы иностранная организация, получающая доходы в виде дивидендов, процентов |*|, роялти от источников в Республике Беларусь, являлась их фактическим (подлинным) владельцем (далее – льгота по доходу ФВД). Данное условие закреплено фактически во всех международных налоговых соглашениях.

* Порядок исчисления налога на доходы с процентов по займу, выплачиваемых резиденту России в 2025 г.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 36/ 2025.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Активируйте бесплатную подписку на 3 дня и читайте все статьи электронного журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY

Активировать бесплатную подписку

У меня есть подписка

Теги: налог на доходы , Налоговый кодекс 2025

Предыдущая статья
Как производится контроль трансфертного ценообразования и какие нарушения выявляются

Следующая статья
Сомневаетесь в статусе фактического владельца дохода? Учтите особенности документального подтверждения его права на льготу по доходу

Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[2] постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление МНС № 2)

[3] Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166 «О совершенствовании специального правового режима КитайскоБелорусского индустриального парка «Великий камень» (далее – Указ № 166)

[4] Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее – Соглашение с Россией)

Сохранить закладку

Мои закладки