Нужно ли доначислять начисленное ранее отложенное налоговое обязательство, исчисленное при применении ставки налога на прибыль в размере 20 %, если прибыль организации в отчетном периоде превысила 25 млн. руб. и налог на прибыль должен начисляться по ставке 25 %? Если нужно, то когда это сделать?
Ольга Владимировна, аудитор:
– Отложенное налоговое обязательство (ОНО) рассчитывается исходя из ставки налога на прибыль, установленной законодательством и действовавшей на отчетную дату. ОНО отражается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором возникли временные разницы, на основании которых ОНО начислено (пп. 10, 11 Инструкции № 113**).
_____________
** Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113).
По моему мнению, следует доначислить ОНО в связи с увеличением ставки налога на прибыль в том периоде, в котором произошло изменение этой ставки, и отразить доначисление по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 65 «Отложенные налоговые обязательства» (п. 19 Инструкции № 113).
Андрей Владимирович, экономист:
– В этой ситуации получается, что в случае доначисления ОНО будет внесено изменение в учетную оценку ОНО. Полагаю, что организации не следует корректировать в бухгалтерском учете сумму начисленного ОНО за предыдущие периоды, так как тогда применялась установленная на тот период ставка налога на прибыль в размере 20 %.
Татьяна Анатольевна, главный бухгалтер организации:
– В данной ситуации, по моему мнению, следует доначислить ОНО в том отчетном периоде, когда будет произведено доначисление налога на прибыль по ставке 25 % за текущий период, учитывая, что в отчетном периоде действует такая ставка. Но для полной уверенности хочется, чтобы специалисты официальных органов разъяснили этот вопрос.
