В каком отчетном периоде арендодателю и арендатору произвести корректировку налоговой базы НДС и налоговых вычетов за 2020 год?
Наталья Петровна, налоговый консультант:
– Вопрос снят. МНС в письме от 18.01.2021 № 2-2-13/00095 разъяснило порядок корректировок.
Корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем в текущем периоде, т.е. в 2021 г., на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости услуг (арендной платы), выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, подписанного арендатором электронной цифровой подписью (ЭЦП), если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором (ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором в том отчетном периоде, на который приходится согласованное арендодателем и арендатором в установленном порядке уменьшение стоимости услуг (арендной платы) (п. 18 ст. 133 НК).
Федор Алексеевич, главный бухгалтер:
– Продление моратория задним числом для бухгалтера оборачивается бесконечными переделываниями, пересчитываниями, согласованием и ожиданием подписи дополнительного ЭСЧФ. Таким образом, за период октябрь – декабрь 2020 г. у арендодателя излишне начислен НДС по повышенной ставке БАВ до тех пор, пока арендатор не подпишет дополнительный ЭСЧФ (при подписании исходного). А если никогда не подпишет, то и останется переплата НДС.
Ирина Ивановна, главный бухгалтер:
– Тут вопрос не только с НДС. В прошлом году у одних будут завышены доходы от аренды, у других – затраты. Но… нам не привыкать к перерасчетам. Одного не пойму: чиновники знают, когда заканчивается мораторий, – почему не продлить его вовремя и не заставлять всю страну опять делать перерасчеты и исправления?
