Включаются ли в затраты в налоговом учете при отражении резерва предстоящей оплаты отпусков отчисления по обязательным видам страхования?

Многие организации в целях равномерного формирования затрат в течение года создают резерв предстоящей оплаты отпусков. В этом случае в состав затрат в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно включаются суммы этого резерва, а сами выплаты отпускникам производятся за счет резерва.

В бухгалтерском учете резерв предстоящей оплаты отпусков отражается на счете 96 «Резерв предстоящих платежей», включая отчисления на социальное страхование. Надо заметить, что нормативная база в части формирования этого резерва очень скромная. Разъяснения приведены в Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50. При появлении такого вида обязательного страхования, как страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отчисления по нему организации также стали включать в создаваемый резерв.

В налоговом учете до 2023 г. отпускные включались в затраты в фактически начисленных суммах, т.е. без формирования резерва. Однако с 2023 г. все изменилось. На основании нормы подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК^* в затраты включается резерв предстоящей оплаты отпусков. Отлично! Налоговый учет в этой части приблизился к бухгалтерскому. Однако про страховые платежи в НК ничего не сказано.
_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Возник вопрос:

Теги: резервы , налог на прибыль , счет 96 , Налоговый кодекс 2023

Включаются ли в затраты в налоговом учете при отражении резерва предстоящей оплаты отпусков отчисления по обязательным видам страхования?

Специалист ИМНС:

– Руководствуйтесь нормами НК. В подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК четко указано, что в затраты включается резерв предстоящей оплаты отпусков. Никаких дополнительных пояснений в части страховых взносов НК не содержит.

Юрий Петрович, аудитор:

– Очень хотелось бы, чтобы нормы бухгалтерского и налогового законодательства в этом случае совпадали. Это бы существенно упростило работу бухгалтера и решило возникающие на практике вопросы.

Вера Игоревна, главный бухгалтер:

– Мы формируем резерв предстоящей оплаты отпусков. В начале года, честно говоря, мы не вникли в суть новой нормы НК и стали отражать в бухгалтерском и налоговом учете одинаковые суммы резерва. Однако услышали разъяснения работника налоговой инспекции: в затраты включается только резерв предстоящей оплаты отпусков. До квартального отчета все исправили…