По договору поставки белорусская организация отгрузила товары польскому покупателю в апреле 2020 г., однако документы, позволяющие применить ставку НДС в размере 0 % (подтверждающие вывоз документы), за 180 дней организации не представлены покупателем. Организация избрала поквартальную отчетность по НДС.
Каков порядок выставления ЭСЧФ в такой ситуации?
При вывозе товаров, облагаемых по ставке 0 %, направление на Портал ЭСЧФ производится с учетом сроков, указанных в п. 5 ст. 123 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС.
При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются без применения ставки НДС в размере 0 % в налоговой декларации (расчете) по НДС того отчетного периода, в котором истек установленный срок (подп. 5.3 п. 5 ст. 123 НК).
Если документы, подтверждающие вывоз товаров, не получены в течение установленного срока, плательщик на 181-й день должен исчислить НДС по соответствующей ставке налога (20 % или 10 %) либо применить освобождение от НДС и создать и направить на Портал ЭСЧФ.
181-й день приходится на сентябрь 2020 г. Следовательно, организациядолжна была выставить ЭСЧФ по фактической ставке налога не позднее 20 октября 2020 г., указав дату совершения операции – 30.09.2020.
Обращаем внимание, что в порядок заполнения ЭСЧФ в приведенной ситуации, т.е. при неподтверждении фактического вывоза товаров, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, в отношении которых подп. 1.1, 1.2 п. 1 ст. 122 НК установлено применение ставки НДС в размере 0 %, и при применении п. 6 ст. 122 НК, с 22.08.2020 внесены изменения. В таком случае в стр. 31 ЭСЧФ |*| необходимо указать следующее: «в связи с неподтверждением фактического вывоза товаров» (подп. 25.2 п. 25 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, с учетом изменений, внесенных постановлением МНС Республики Беларусь от 30.04.2020 № 8).
