Организация, осуществляющая деятельность в сфере деревообработки, направляет в г. Москву главного инженера для участия в международной конференции по вопросам новаций в области деревообрабатывающей промышленности. Организация оплатила регистрационный взнос. По факту проведения международной конференции сторонами будет подписан акт об оказанных услугах.
Возникли вопросы:
1.1. Как отражают понесенные организацией расходы в бухгалтерском учете?
Каждую хозяйственную операцию отражают в учете организации на основании первичного учетного документа |*| (далее – ПУД) (абз. 24 ст. 1, п. 1 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»). Поскольку по факту проведения международной конференции стороны подпишут акт об оказанных услугах, такой документ и будет являться ПУД, на основании которого расходы на участие в конференции (в части уплаченного регистрационного сбора) будут отражены в учете организации.
В бухгалтерском учете расходы на участие в международной конференции:
– отражают в составе расходов того отчетного периода, в котором они произведены, поскольку соотнести такие расходы с доходами определенного отчетного периода сложно (часть вторая п. 32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; далее – Инструкция № 102);
– включают в себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в качестве общехозяйственных расходов с отражением по дебету счета 26 «Общехозяйственные затраты» (абз. 2 п. 10 Инструкции № 102, п. 28 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).
1.2. Как отражают расходы в целях исчисления налога на прибыль?
Их относят на затраты.
В целях исчисления налога на прибыль расходы на участие в между-народной конференции в связи с производственной необходимостью учитывают в составе затрат (пп. 1, 3 ст. 169, п. 1 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
1.3. Возникает ли объект обложения НДС?
Не возникает.
По общему правилу при реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающие данные услуги (п. 1 ст. 114 НК).
Вместе с тем освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в белорусских налоговых органах, услуг, связанных с участием белорусских организаций в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, про-водимых в иностранных государствах (подп. 1.10.2 п. 1 ст. 118 НК).
В стр. 13 налоговой декларации по НДС отражают налоговую базу и суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, включая суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет организациями, указанными в пп. 3 и 4 ст. 114 НК. При этом в разд. I декларации не отражают налоговую базу при приобретении объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Таким образом, при приобретении у резидента Российской Федерации услуг, связанных с участием в международной конференции на территории Российской Федерации работников белорусской организации, объект для исчисления НДС |*| не возникает. Соответственно отсутствует оборот для отражения в декларации по НДС.
