Ситуация. Расчет отпускной и розничной цен
Организация-импортер закупает лук-севок иностранного производства. У нее возникли такие вопросы:
– имеются ли ограничения при формировании отпускных и розничных цен на лук-севок?
– какой размер оптовой и торговой надбавки можно применять при его реализации в собственной розничной сети и через оптовиков-посредников?
– можно ли произвести дооценку остатков имеющегося в наличии лука-севка до цен последнего приобретения?
Сразу отметим, что лук-севок не входит в перечень товаров, цены на которые регулирует государство.
Справочно: перечни социально значимых товаров (услуг), цены (тарифы) на которые регулируют Минэкономики, облисполкомы и Мингорисполком, утверждены постановлением Совета Министров РБ от 17.01.2014 № 35.
Для правильного формирования цены важно установить, какую ставку НДС следует применять.
Для отнесения продукции к сельскохозяйственной нужно руководствоваться Общегосударственным классификатором Республики Беларусь "Промышленная и сельскохозяйственная продукция" ОКРБ 007-2007, утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации РБ от 28.06.2007 № 36 (далее – ОКРБ 007-2007).
Так, рассада цветов и овощей, саженцы деревьев и кустарников включены в разд. 01"Продукция сельского хозяйства, охоты и услуги в этих областях", класс 01.12 "Овощи, продукция специализированного садоводства и питомников" (код 01.12.11.220 – лук-севок).
Лук-севок относится к коду ТН ВЭД 0703 10 110 0 (Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденная решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 № 850). Указанный код ТН ВЭД не входит в перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утвержденный Указом Президента РБ от 21.06.2007 № 287 "О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей".
Следовательно, при формировании розничных цен на лук-севок иностранного производства применяется ставка НДС в размере 20 %.
При формировании отпускных цен учтите все понесенные расходы
Отметим, что не является правонарушением отсутствие экономических расчетов, обосновывающих уровень применяемых цен, за исключением таких расчетов, произведенных в отношении товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулирует государство (подп. 2.3 п. 2 Указа Президента РБ от 25.02.2011 № 72 "О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь").
Однако составление экономических расчетов в любых ситуациях позволит проверить правильность включения в цену понесенных расходов и возможность их возмещения.
Свободные отпускные цены на ввезенные в республику товары, предназначенные для дальнейшей продажи на территории республики, импортеры устанавливают исходя из контрактных цен, расходов по импорту (таможенные платежи, страхование груза, проценты по кредитам (займам, гарантиям), транспортные расходы, другие расходы в соответствии с законодательством), оптовой надбавки с учетом конъюнктуры рынка. Таким образом, импортеры формируют отпускные цены на лук-севок иностранного производства без ограничения оптовой надбавки, т.е. с учетом спроса и предложения.
Справочно: полный перечень иных расходов по импорту, связанных с выполнением установленных законодательством требований, приведен в п. 5 письма Минэкономики РБ от 29.09.2008 № 12-01-09/5500 "Об отдельных вопросах применения постановления Министерства экономики от 10 сентября 2008 г. № 183". Под иными расходами по импорту понимаются расходы по платежам и оплате получаемых документов, без которых товар не может быть выпущен в свободное обращение на территории республики (расходы, без которых оборот товара не допускается, запрещен либо влечет административную или иную ответственность), а именно расходы:
– за въезд в зону таможенного контроля;
– хранение груза на складе временного хранения на период оформления документов;
– оформление статистических (таможенных) деклараций, паспортов сделок;
– осуществление обязательных экспертиз, поверок и т.п.;
– получение идентификационных знаков, в т.ч. наклеиваемых за рубежом.
К иным расходам при импорте продукции относятся также обязательные сборы (в т.ч. сбор за импорт пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона, а также за импорт товаров, упакованных в данную тару).
Контрактные цены, установленные в иностранной валюте, нужно пересчитать по официальному курсу Нацбанка на дату формирования цены. При этом на ранее поступившие товары импортеры имеют право сформировать новый уровень отпускных цен, если они числятся в учете по ценам приобретения (учетным ценам). Если же товары числятся в учете по продажным (отпускным или розничным) ценам, то сформированные цены на них не пересчитываются. Это следует из разъяснения, данного в письме Минэкономики РБ от 12.01.2009 № 12-01-09/127 "О ценах на товары иностранного происхождения".
Рассмотрим порядок формирования отпускной цены импортера (условно) на лук-севок (см. табл. 1).
Розничные цены на лук-севок формируйте с учетом конъюнктуры рынка
Свободные розничные цены на товары, реализуемые субъектами предпринимательской деятельности, осуществляющими розничную торговлю, определяют путем суммирования отпускных цен производителей (импортеров), торговых надбавок, взимаемых к отпускным ценам с учетом конъюнктуры рынка, и НДС по установленной законодательством ставке.
Порядок расчета розничных цен на лук-севок иностранного производства (условно) рассмотрим в табл. 2
Предприятия и организации, осуществляющие розничную торговлю, независимо от форм собственности имеют право производить дооценку остатков товаров народного потребления до уровня цен на вновь поступивший ассортимент таких товаров с отнесением суммы разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности (постановление Кабинета Министров РБ от 17.07.1995 № 375 "О дооценке товаров народного потребления в розничной торговле").
При реализации лука-севка через организации оптовой торговли оптовая надбавка не ограничивается. Следовательно, организации оптовой торговли при дальнейшей реализации лука-севка имеют право применять оптовую надбавку с учетом конъюнктуры рынка независимо от количества участвующих посредников.
