За какой период следует распределять издержки обращения в налоговом и бухгалтерском учете: за месяц или в целом за год?

С 1 января 2011 г. в порядок распределения затрат (транспортные расходы и проценты по кредиту), приходящихся на фактически реализованные товары (подп. 2.2 п. 2 ст. 130 Налогового кодекса РБ (далее – НК)), внесены изменения. Так, до 1 января 2011 г. следовало распределять издержки обращения за отчетный период, а с 1 января 2011 г. – за налоговый период. С 2011 г. налоговым периодом для исчисления налога на прибыль является календарный год. В этой ситуации у бухгалтеров возникает вопрос:

За какой период следует распределять издержки обращения в налоговом и бухгалтерском учете: за месяц или в целом за год?
 
Специалист МНС:
– Знаем, что на практике есть вопросы и проблемы с таким распределением. Поэтому, немного забегая вперед, скажу: в проекте изменений в НК на 2012 г. предусмотрено убрать данную норму (обязанность) по распределению в торговле транспортных расходов и процентов по кредиту. Ну а в 2011 г., если по данным бухгалтерского учета распределение ежемесячное, то для налогового учета эти промежуточные расчеты просто "пропадают", а значит, для налогового учета необходимо сделать корректировку в конце года. Понимаем, что трудоемко… Но, опять подчеркну, все учтем в законодательстве на следующий год.

Специалист ИМНС:
– Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль составляют по итогам года с нарастающим итогом и на основании данных бухгалтерского учета. Поэтому для налогового учета годовая сумма издержек обращения будет определена путем сложения ежемесячно рассчитанных сумм издержек в бухгалтерском учете.

Специалист Минфина:
– На сегодняшний день в законодательстве, регулирующем нормы бухгалтерского учета, отсутствует требование по распределению транспортных расходов и процентов по кредиту на фактически реализованные товары и на остаток товаров. Такое распределение носит только рекомендательный характер в Методических указаниях по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденных приказом Минторга РБ от 20.09.2002 № 86. А если жесткое требование отсутствует, то организации могут в учетной политике по бухгалтерскому учету отразить методику списания на издержки обращения расходов, подлежащих распределению, и соответственно указать и период распределения (месяц, квартал или год). А для налогового учета, наверное, распределение должно быть только на конец года с учетом остатка товара на конец года и в распределении будут участвовать все понесенные в течение года расходы.

Ирина Ивановна, аудитор:
– Думаю, если один мой клиент сделает ежемесячное распределение в бухгалтерском учете, а для налогового учета примет показатель с нарастающим итогом (т.е. будет суммировать за 12 месяцев расходы, списанные на издержки), а второй клиент сделает распределение как в бухгалтерском, так и в налоговом учете только в конце года с учетом остатка товара на конец года и понесенных в течение года расходов, то при проверке в случае прецедента позиции обоих клиентов я смогу отстоять. Однако консультации я даю о применении второго метода, который четко соответствует НК.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 36 октябрь 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

За какой период следует распределять издержки обращения в налоговом и бухгалтерском учете: за месяц или в целом за год?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Расчеты и кредиты

9

О внесении дополнений и изменений в Инструкцию об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством

9

МНС РБ разъясняет

14

Об актуальных вопросах исчисления налога на прибыль[Срочно и важно]

14

Минфин РБ разъясняет

22

О порядке формирования и использования средств инновационных фондов

22

Минторг РБ разъясняет

25

О формах торговли

25

Комментарии

26

При выплате единовременной материальной помощи для сезонной закупки сельскохозяйственной продукции льготы по подоходному налогу можно применить не всем

26

Все последние изменения валютного законодательства

27

Внимание: расчет отчислений в ин­новационный фонд Мингорисполкома от себестоимости реализованных работ

31

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

33

ВОПРОС – ОТВЕТ

34

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

39

Организация выпустила облигации. Что следует учесть при налогообложении?

39

типичные нарушения

41

Налоговые ошибки, допускаемые при применении упрощенной системы налогообложения

41

мнения специалистов

47

Расчет произведен в различных валютах

47

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Как считать сроки для заполнения налоговой декларации (расчета) по НДС

50

Импорт товаров из Российской Федерации (Казахстана): исчисление и вычет НДС

54

Сделки нерезидентов с недвижимостью в Беларуси и налог на доходы

59

У ВАС ПРОВЕРКА

67

Договоры аренды: что проверят у арендатора

67

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

72

Разбираем практическую ситуацию

72

Реклама аудиторских услуг

72

Источники бесперебойного питания: варианты отражения в учете

72

налоговый календарь

76

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на октябрь 2011 года

76

статистическая информация

80

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

80

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 сентября 2011 года

85

Об индексе потребительских цен за август 2011 года

86

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

86

Комментарий о порядке индексации доходов населения за август 2011 года

86

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

87

Сообщение о размере минимальной заработной платы за август 2011 года

87

каталог публикаций за III квартал 2011 года

88

РЕКЛАМА

111

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 24 по 30 сентября 2011 го­да

112